海大集团:2023年年度审计报告

【摘要】广东海大集团股份有限公司二〇二三年度审计报告致同会计师事务所（特殊普通合伙）目录审计报告1-6合并及公司资产负债表1-2合并及公司利润表3合并及公司现金流量表4合并及公司股东权益变动表5-8财务报表附注9-173致同会计师事务所（特殊普通合...

  广东海大集团股份有限公司

        二〇二三年度

          审计报告

致同会计师事务所（特殊普通合伙）

                      目  录

审计报告                                                  1-6

合并及公司资产负债表                                      1-2

合并及公司利润表                                          3

合并及公司现金流量表                                      4

合并及公司股东权益变动表                                  5-8

财务报表附注                                              9-173

                                                                                      致同会计师事务所（特殊普通合伙）
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                    审计报告

                                    致同审字（2024）第 440A012712 号
广东海大集团股份有限公司全体股东：

    一、审计意见

    我们审计了广东海大集团股份有限公司（以下简称海大集团）财务报表，包括 2023年 12月 31日的合并及公司资产负债表，2023年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了海大集团 2023年12月31日的合并及公司财务状况以及2023年度的合并及公司经营成果和现金流量。

    二、形成审计意见的基础

    我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于海大集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

    三、关键审计事项

    关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

    （一）收入确认

    相关信息披露详见财务报表附注三、29 和附注五、53。

    1、事项描述


    海大集团主要从事饲料的生产与销售，本期营业收入为 11,611,716.87 万
元。由于营业收入为海大集团关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

    2、审计应对

    （1）了解和评估与收入确认相关的内部控制设计有效性，并测试关键内部控制的运行有效性；

    （2）检查主要销售合同，分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合海大集团的经营模式及企业会计准则的规定；

    （3）执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；检查主要产品的各月销售均价，并与上期同期数据进行比较分析；

    （4）查阅新增重要客户的档案信息，通过公开渠道查询其相关信息，对其与海大集团是否存在关联关系进行评估；

    （5）检查与收入确认相关的支持性文件，包括获取销售明细表，复核有关的购销合同、发货单、提货单、过磅单、银行收款单据、客户销售月度对账单，对物流系统数据与财务系统中的信息进行核对分析，测试收入的真实性及完整性；

    （6）对收入抽样执行函证程序，以评估收入确认金额的准确性与完整性；

    （7）对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，并结合存货盘点情况，评估销售收入是否在恰当的期间确认。

    （二）应收账款预期信用损失

    相关信息披露详见财务报表附注三、11（6）和附注五、4。

    1、事项描述

    截至 2023 年 12 月 31 日，海大集团合并报表应收账款的账面价值为
205,671.37 万元，其中应收账款坏账准备为 37,055.08 万元。海大集团管理层基于单项和组合评估应收账款的预期信用损失，考虑有关过去事项、当前状
况以及未来经济状况预测的信息。除已单项计提坏账准备的应收账款外，管理层将具有类似信用风险特征的应收账款划分为对应组合。对于划分为组合的应收账款，管理层参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

    由于海大集团在确定应收账款预期信用损失需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此我们将应收账款预期信用损失识别为关键审计事项。

    2、审计应对

    （1）了解和评估与应收账款预期信用损失计量相关的内部控制设计有效性，并测试关键内部控制的运行有效性；

    （2）对按照信用风险特征组合计量预期信用损失的应收账款，评估组合划分的合理性，复核基于迁徙率模型所测算出的历史损失率及前瞻性调整是否合理、预期信用损失计量是否充分；

    （3）结合期末应收账款余额分布及本期收入情况，选取样本对应收账款执行函证程序，并将函证结果与海大集团账面记录的金额进行核对；

    （4）对于期末结存余额较大或账龄较长的应收账款，选取样本检查客户经营状况、历史还款记录以及期后回款情况。

    （三）存货跌价准备的计提

    相关信息披露详见财务报表附注三、13 和附注五、7。

    1、事项描述

    截至 2023年 12月 31日，海大集团合并报表存货的账面价值为 993,586.37
万元，占资产总额的 22.20%，其中存货跌价准备金额为 6,691.76 万元。海大集团存货按照成本与可变现净值孰低计量，存货可变现净值为存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。


    由于海大集团期末存货金额重大，存货可变现净值的确定涉及管理层的重大判断，因此我们将存货跌价准备的计提识别为关键审计事项。

    2、审计应对

    （1）对公司与存货相关的内部控制设计和执行有效性进行了解、评估及测试；

    （2）结合存货监盘程序，检查其数量及状况等；

    （3）获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试程序，分析存货跌价准备计提是否充分；

    （4）获取存货的期末清单，结合产品的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；

    （5）检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况；

    （6）对于能够获取公开市场销售价格的产品，选取样本，独立查询公开市场价格信息，并将其与估计售价进行比较；对于无法获取公开市场销售价格的存货，将产品估计售价与最近或期后的实际售价或类似产品的实际售价进行比较和分析，判断存货跌价准备计提是否充分。

    四、其他信息

    海大集团管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括海大集团 2023 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
    我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

    结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

    基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、管理层和治理层对财务报表的责任


    海大集团管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

    在编制财务报表时，管理层负责评估海大集团的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算海大集团、终止运营或别无其他现实的选择。

    治理层负责监督海大集团的财务报告过程。

    六、注册会计师对财务报表审计的责任

    我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
    在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

    （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

    （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

    （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

    （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对海大集团的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截
 至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致海大集团不 能持续经营。

    （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公 允反映相关交易和事项。

    （6）就海大集团中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计 证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对 审计意见承担全部责任。

    我们与治理层就计划的审计范围