悦安新材:大华会计师事务所(特殊普通合伙)关于江西悦安新材料股份有限公司向特定对象发行股票的财务报告及审计报告

【摘要】江西悦安新材料股份有限公司审计报告大华审字[2023]001785号大华会计师事务所(特殊普通合伙)DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）江西悦安新材料股份有限公...

      江西悦安新材料股份有限公司

              审计报告

                  大华审字[2023]001785 号

 大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）


            江西悦安新材料股份有限公司

                审计报告及财务报表

              （2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日止）

                      目    录                    页  次
一、  审计报告                                        1-7
二、  已审财务报表

      合并资产负债表                                  1-2
      合并利润表                                      3
      合并现金流量表                                  4
      合并股东权益变动表                              5-6
      母公司资产负债表                                7-8
      母公司利润表                                    9
      母公司现金流量表                                10
      母公司股东权益变动表                          11-12
      财务报表附注                                  1-97

                                                                              大华会计师事务所（特殊普通合伙）
                                                            北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
                                                              电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
                                                                                        www.dahua-cpa.com
                  审 计 报 告

                                                        大华审字[2023]001785号
江西悦安新材料股份有限公司全体股东：

    一、 审计意见

    我们审计了江西悦安新材料股份有限公司(以下简称悦安新材公
司)财务报表，包括 2022 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，
2022 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

    我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了悦安新材公司 2022 年 12 月 31 日的合并及母
公司财务状况以及 2022 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
    二、形成审计意见的基础

    我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于悦安新材公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
    三、关键审计事项

    关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最
为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

    我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
    1.收入确认

    2.固定资产及在建工程的计量

    (一)收入确认事项

    1.事项描述

    请参阅合并财务报表附注三、（三十四）和(三十五）及附注五、注释 38 所示，悦安新材公司营业收入本期发生额为 427,662,763.11元，主要为羰基铁粉、软磁粉、雾化合金粉及相关产品的销售收入。
    由于收入是悦安新材公司的重要财务指标，且交易双方在确认产品质量、数量的时点和确认收入的时点可能存在不一致，销售收入是否完整计入恰当的会计期间存在重大错报风险，因此我们将收入的确认确定为关键审计事项。

    2.审计应对

    我们对于收入确认所实施的重要审计程序包括：

    （1）了解管理层对收入确认相关的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性；

    （2）获取主要客户的销售合同，检查合作模式、主要合同条款以及结算方式，以评价悦安新材公司的收入确认政策是否符合相关会计准则的要求；

    （3）对确认的销售收入毛利率进行分析，与历史和同行业进行对比，结合悦安新材公司实际经营情况，判断毛利率的合理性，以证实收入的真实性；

    （4）获取企业的销售台账、发票台账和开票明细，抽样检查重
要客户合同、出库单、发货通知单、运单、销售发票、签收单、报关单以及结算凭证等，并结合应收账款实施函证程序；

    （5）对本期新增的客户进行关注，获取新增重要客户档案信息，通过查询企业信用公示系统等方式进行印证，并对其与悦安新材公司是否存在关联关系进行评估；

    （6）执行截止性测试，将资产负债表日前后确认的产品销售收入与交易中的销售合同、发货通知单、签收记录、发票、中国电子口岸报关数据等支持性文件进行核对，以评估收入是否在正确的期间确认。

    基于已执行的审计工作，我们认为，管理层在收入的确认中采用的假设和方法是可接受的、管理层对收入确认的总体评估是可以接受的、管理层对收入确认的相关判断及估计是合理的。

    (二)固定资产及在建工程的计量事项

    1.事项描述

    请参阅合并财务报表附注三、（二十二）和(二十三）及附注五、
注释 12、13 所示，截止 2022 年 12 月 31 日，公司合并财务报表中固
定资产与在建工程列报金额合计为 28,797.27 万元，占资产总额的比例为 32.62%，主要为生产羰基铁粉、软磁粉、雾化合金粉及相关产品所需的机器设备及房屋建筑物。资产符合资本化的条件、在建工程转入固定资产和开始计提折旧的时点、相应固定资产的使用寿命及残值等事项需依赖管理层的判断，因此我们将固定资产与在建工程的计量确认为关键审计事项。

    2.审计应对

    针对固定资产及在建工程的账面价值，我们实施的审计程序主要包括：


    （1）了解悦安新材公司固定资产及在建工程的存在性、完整性和准确性相关的内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；

    （2）对本年新增在建工程投入进行抽样检查，检查立项、合同、发票、验收、支付等支持性文件，如抽查本年新增的金额重大的建筑成本和待安装设备成本等，检查与之相关的合同，并将实际付款的金额核对至发票和付款凭证；

    （3）与管理层讨论并判断在建工程转入固定资产时点的准确性，以及固定资产预计可使用年限的合理性；

    （4）在接近资产负债表日实地查看在建工程现场，了解和评估工程进度，并与账面记录金额核对；

    （5）获取固定资产权属证书以及公司盘点表，对重要资产进行现场抽盘；

    （6）获取固定资产折旧计提表，重新计算折旧计提是否准确；
    （7）检查与固定资产、在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报与披露。

    基于已执行的审计工作，我们认为，管理层在固定资产及在建工程的计量事项中采用的假设和方法是可接受的、管理层对固定资产及在建工程的计量事项的总体评估是可以接受的、管理层对 固 定 资 产及在建工程的计量事项的相关判断及估计是合理的。

    四、 其他信息

    悦安新材公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2022 年度
报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

    我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。


    结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

    基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、管理层和治理层对财务报表的责任

    悦安新材公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

    在编制财务报表时，悦安新材公司管理层负责评估悦安新材公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算悦安新材公司、终止运营或别无其他现实的选择。

    治理层负责监督悦安新材公司的财务报告过程。

    六、注册会计师对财务报表审计的责任

    我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

    在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

    1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，
作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

    2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

    3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

    4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对悦安新材公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致悦安新材公司不能持续经营。

    5．评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

    6．就悦安新材公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计。我们对审计意见承担全部责任。

    我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。