包钢股份:包钢股份2023年度审计报告

【摘要】内蒙古包钢钢联股份有限公司二〇二三年度审计报告致同会计师事务所（特殊普通合伙）目录审计报告1-6合并及公司资产负债表1-2合并及公司利润表3合并及公司现金流量表4合并及公司股东权益变动表5-8财务报表附注9-154致同会计师事务所（特殊普通...

 内蒙古包钢钢联股份有限公司

        二〇二三年度

          审计报告

致同会计师事务所（特殊普通合伙）

                      目  录

审计报告                                                  1-6

合并及公司资产负债表                                      1-2

合并及公司利润表                                          3

合并及公司现金流量表                                      4

合并及公司股东权益变动表                                  5-8

财务报表附注                                              9-154

                                                                                      致同会计师事务所（特殊普通合伙）
                                                                                      中国北京朝阳区建国门外大街 22号

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                    审计报告

                                    致同审字（2024）第 230A011955 号
内蒙古包钢钢联股份有限公司全体股东：

    一、审计意见

  我们审计了内蒙古包钢钢联股份有限公司（以下简称包钢股份公司）财务报表，包括 2023年 12月 31日的合并及公司资产负债表，2023年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编
制，公允反映了包钢股份公司 2023 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及
2023年度的合并及公司经营成果和现金流量。

    二、形成审计意见的基础

    我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于包钢股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

    三、关键审计事项

    关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

    （一）存货跌价准备计提

    相关信息披露详见财务报表附注三、13 的存货会计政策和附注五、8 的
存货披露。

    1、事项描述


    截至 2023 年 12月 31日，包钢股份公司存货账面余额 1,756,324.24 万元，
已计提存货跌价准备 105,637.46 万元，账面净值 1,650,686.78 万元。

    于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于可变现净值时，计提存货跌价准备，计入当期损益。存货可变现净值以存货的预计售价减去至完工时将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费的金额进行确定。在确定可变现净值时，管理层需综合考虑历史售价以及未来市场变化趋势、当前库存状况等作出重大判断。由于该项目涉及金额重大且需要管理层作出重大判断，因此我们将其作为关键审计事项。

    2、审计应对

    我们对存货跌价准备计提执行的审计程序主要包括：

    （1）评价并测试与存货跌价准备有关的关键内部控制的设计和运行有效性；

    （2）对公司存货实施监盘，检查存货的数量、状况等；

    （3）检索主要产品公开市场价格信息，并将其与预计售价进行比较；

    （4）选取部分 2023 年 12 月 31 日后已销售的库存商品进行抽样，将样
本的实际售价与预计售价进行比较；

    （5）获取公司存货跌价准备计算表，复核公司的存货减值测试结果，检查是否按照公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备在本期的变化情况等，并执行重新计算程序，分析存货跌价准备计提是否充分；
    （6）对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，例如检查估计售价和至完工时估计将要发生的成本、销售费用以及相关税金等；

    （7）检查存货跌价准备在财务报表的披露是否充分。

    （二）关联交易价格的公允性及关联交易披露的完整性

    相关信息披露详见财务报表附注十一、关联方及关联交易的披露。

    1、事项描述

    截至 2023 年 12 月 31 日，包钢股份公司存在与关联方之间数量较多、不
同类别的交易，且关联方交易金额重大。


    鉴于关联方数量较多、涉及的关联方交易种类多样，且关联方交易金额重大，包钢股份公司存在关联交易价格不公允和关联交易披露不完整的风险，因此我们将关联交易价格的公允性及关联交易披露的完整性作为关键审计事项。

    2、审计应对

    我们对关联交易价格的公允性及关联交易披露的完整性执行的审计程序主要包括：

    （1）评价并测试公司与识别关联方关系及关联交易定价相关的内部控制的设计和运行有效性，例如管理层定期复核关联方关系及关联交易清单、关联交易价格定价流程等；

    （2）取得管理层提供的关联方关系清单，将其与财务系统中导出的关联方关系清单以及从其他公开渠道获取的信息进行核对；

    （3）复核重大的销售、购买和其他合同，以识别是否存在未披露的关联方关系；

    （4）取得管理层提供的关联方交易发生额及余额明细，将其与财务记录进行核对；

    （5）采用抽样的方法检查关联方交易发生额及余额的对账结果，函证关联方交易发生额及余额；

    （6）对重大关联交易的商业实质和交易价格的公允性进行核查，如检查关联交易合同条款，核查其实物流转信息并与交易场所核对，通过公开市场信息比对同类关联交易价格，对特殊商品交易定价执行分析程序，分析关联交易毛利率并与同行业进行比较；

    （7）复核财务报表附注中披露的关联方关系、关联方交易发生额及余额等信息。

    四、其他信息

    包钢股份公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括包钢股份公司 2023年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。


    我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

    结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

    基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、管理层和治理层对财务报表的责任

    包钢股份公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

    在编制财务报表时，管理层负责评估包钢股份公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算包钢股份公司、终止运营或别无其他现实的选择。

    治理层负责监督包钢股份公司的财务报告过程。

    六、注册会计师对财务报表审计的责任

    我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
    在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

    （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。


    （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

    （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

    （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对包钢股份公司的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致包钢股份公司不能持续经营。

    （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

    （6）就包钢股份公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。

    我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

    我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。


                          财务报表附注

    公司基本情况

  内蒙古包钢钢联股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）系于 1999 年 6 月经内
  蒙古自治区人民政府以《关于同意设立内蒙古包钢钢联股份有限公司的批复》（内政股
  批字[1999]6 号）文件批准，由包头钢铁（集团）有限责任公司（以下简称“包钢集团、
  集团公司”）、山西焦煤集团有限责任公司、包头市鑫垣机械制造有限责任公司、中国第
  一重型机械有限责任公司、中国钢铁炉料华北公司等五家股东共同发起组建的股份有限
  公司。

  企业统一社会信用代码：911500007014649754，并于 2001 年 3 月在上海证券交易所上市。
  经过历年