东北证券:2023年年度审计报告

【摘要】东北证券股份有限公司2023年度财务报表审计报告中准会计师事务所（特殊普通合伙）ZhongzhunCertifiedPublicAccountants(电话)TEL:(010)88356126(传真)FAX:(010)88354837(邮编...

        东北证券股份有限公司

          2023 年度财务报表

              审计报告

  中准会计师事务所（特殊普通合伙）

  Zhongzhun Certified PublicAccountants

(电话)TEL:      (010)88356126

(传真)FAX:      (010)88354837

(邮编)POSTCODE: 100044

(地址)ADDRESS:  北京市海淀区首体南路 22 号楼 4 层


                    东北证券股份有限公司

                          审计报告

                          目  录                  页 次

一、    审计报告......            1-7
二、    附送资料


        1.合并资产负债表......          8-9

        2.合并利润表......          10


        3.合并现金流量表......          11


        4.合并股东权益变动表......          12-13

        5.母公司资产负债表......        14-15

        6.母公司利润表......          16


        7.母公司现金流量表......          17


        8.母公司股东权益变动表......          18-19

        9.财务报表附注......        20-135
三、    中准会计师事务所（特殊普通合伙）营业执照复印件
四、    中准会计师事务所（特殊普通合伙）执业证书复印件
五、    中准会计师事务所（特殊普通合伙）从事证券服务业务备案公告复印件六、    签字注册会计师证书复印件


        中准会计师事务所（特殊普通合伙）

        Zhongzhun Certified PublicAccountants

                  审  计  报  告

                              中准审字[2024]2044 号

东北证券股份有限公司全体股东：

  一、审计意见

  我们审计了东北证券股份有限公司（以下简称东北证券公司）财务报表，包
括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润
表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，
公允反映了东北证券公司 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023
年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

  二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于东北证券公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

  三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。


  （一）结构化主体纳入合并范围的确定

  1、事项描述

  东北证券公司管理或投资了多项结构化主体（如证券投资基金、资产管理计划、合伙企业等），担任投资管理人或者在其中拥有权益。东北证券公司管理层（以下简称管理层）需就是否控制结构化主体作出判断并据以确定结构化主体是否应纳入合并范围。在确定结构化主体是否纳入合并报表范围时，管理层需结合前述结构化主体的设立目的，对拥有的权力进行评估，并综合评估东北证券公司参与结构化主体相关活动而享有的可变回报以及运用对结构化主体的权力影响可变回报的能力。

  截至 2023 年 12 月 31 日，纳入合并财务报表范围的结构化主体的净资产为人
民币 72.08 亿元，详见财务报表附注七、（三）所述，在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中权益的情况，详见财务报表附注七、（四）所述。

  管理层在确定结构化主体是否纳入合并范围时，需要考虑的因素并非完全可量化，需要做出重大判断，这些判断具有一定的复杂性且结果与合并财务报表广泛相关，因此我们认定该事项属于财务报表审计的关键审计事项。

    2、审计应对

  针对该关键审计事项，我们主要实施了以下审计程序予以应对：

  （1）了解并测试管理层确定结构化主体是否纳入合并报表范围的评估过程及合并财务报表的编制过程，评价在确定结构化主体是否纳入合并范围时建立的关键财务报告内部控制设计的合理性和执行的有效性；

  （2）选取不同类型结构化主体样本实施下列程序：①检查合同文件及公司内部工作流程记录，了解该结构化主体设立目的及东北证券公司参与程度，以评价管理层对结构化主体拥有的权力的判断；②检查结构化主体对风险和报酬的结构化设计，以评价管理层就参与结构化主体相关活动而拥有可变回报或承担风险敞口做出的判断；③检查管理层对享有或承担结构化主体收益或风险比重及变动性的计算，结合管理层可能进行的定性分析，评价管理层关于东北证券公司对影响来自结构化主体可变回报的能力所作的判断；④综合评价管理层对结构化主体是
否纳入合并范围做出的判断；

  （3）评价东北证券公司是否已按照企业会计准则的要求对已合并及未合并的结构化主体作出恰当列报。

  （二）融出资金和股票质押式回购交易业务的预期信用损失评估

  1、事项描述

  截至 2023 年 12 月 31 日，东北证券公司融出资金原值 122.01 亿元，减值准
备 0.61 亿元，股票质押式回购交易业务形成的买入返售金融资产原值 5.03 亿元，减值准备 0.16 亿元，详见财务报表附注五、（三）融出资金、附注五、（七）买入返售金融资产所述。

  东北证券公司开展融资融券业务和股票质押式回购交易业务，形成大额融出资金和买入返售金融资产。根据东北证券公司的会计政策，东北证券公司采取预期信用损失模型法计量金融工具减值。该模型方法是通过估计单笔资产或资产组合的违约风险暴露（EXP）、违约概率（PD）、违约损失率（LGD）等参数计量预期信用损失的方法。该模型方法以信用评级或基于历史数据推导出的迁徙率或滚动率、历史违约损失率等风险参数为基础，经前瞻性调整得到各风险参数之后计量预期信用损失。

  由于融出资金和股票质押式回购交易业务形成的买入返售金融资产金额重大，其预期信用损失的认定和计量涉及管理层的判断和估计，且其估计结果对财务报表影响重大，因此我们认为该事项属于财务报表审计的关键审计事项。

  2、审计应对

  针对管理层对融出资金和股票质押式回购交易业务预期信用损失的估计，我们主要实施了以下审计程序予以应对：

  （1）评价并测试管理层识别融出资金和股票质押式回购交易业务预期信用损失计量相关的内部控制制度设计和执行的有效性；

  （2）评估预期信用损失计量模型的合理性，包括模型中使用的关键假设和参数、信用风险是否显著增加或是否发生信用减值的标准、模型中使用的违约风险
暴露、违约概率、违约损失率、风险敞口、前瞻性调整倍数等；并基于风险导向的方法选取样本查看相关资产的逾期信息，评估管理人基于融资人的信用状况，担保券所属板块以及流动性、波动性、履约保障情况、发行人经营情况等信息选用的关键假设和参数的适当性；

  （3）针对类似风险特征金融资产组合测试减值准备的计提，我们结合市场惯例和历史损失经验检查了管理层采用的模型和输入值的合理性和适当性；对管理层确定的融资类业务减值准备金额进行了重新计算，以验证减值准备计提的正确性；

  （4）评价东北证券公司对融出资金和股票质押式回购交易业务形成的买入返售金融资产减值准备的相关信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

  （三）以公允价值计量且划分为第三层次的金融工具估值

  1、事项描述

  东北证券公司以公允价值计量的金融工具估值以市场数据和估值模型相结合为基础进行，其中估值模型通常需要大量的输入值，大部分输入值来源于可观察的、可靠的市场数据。当可观察的输入值无法获取时，需要采用不可观察输入值（即第三层次输入值）作为关键假设进行公允价值计量，此类输入值包括流动性
折扣、波动率、风险调整折扣等。截至 2023 年 12 月 31 日，东北证券公司按输入
值层次不同将以公允价值计量结果划分为第三层次的金融工具公允价值为人民币32.82 亿元，详见财务报表附注十四、（四）所述。

  由于东北证券公司按输入值层次不同将以公允价值计量结果划分为第三层次的金融工具金额重大，采用估值技术对第三层次金融工具的公允价值进行评估时，估值技术的选择及其中所使用的不可观察输入值涉及管理层的重大判断，因此我们认为该事项属于财务报表审计的关键审计事项。

  2、审计应对

  针对管理层对以公允价值计量且划分为第三层次的金融工具的估值事项，我们主要实施了以下审计程序予以应对：

  （1）了解和测试东北证券公司对于以公允价值计量且划分为第三层次的金融
工具的估值流程和关键内部控制设计和执行的有效性；

  （2）基于对行业惯例的了解，评估管理层对以公允价值计量且划分为第三层次的金融工具估值时所采用的模型是否适当；

  （3）选取样本，查阅本年度签署的投资协议等相关支持性文件，了解相关投资条款，并识别与金融工具估值相关的条款，评估管理层对以公允价值计量且划分为第三层次的金融工具估值时所采用的不可观察输入值及可观察输入值是否适当；

  （4）评价管理层在以公允价值计量且划分为第三层次的金融工具估值中采用的估值技术的一贯性；

  （5）评价东北证券公司对以公允价值计量且划分为第三层次的金融工具的估值是否按照企业会计准则的规定列报。

  四、其他信息

  管理层对其他信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

  五、管理层和治理层对财务报表的责任

  管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的
重大错报。

  在编制财务报表时，管理层负责评估东北证券公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。

  治理层负责监督东北证券公司的财务报告过程。

  六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执