东北制药:2023年年度审计报告

【摘要】东北制药集团股份有限公司二〇二三年度审计报告致同会计师事务所（特殊普通合伙）目录审计报告1-5合并及公司资产负债表1-2合并及公司利润表3合并及公司现金流量表4合并及公司股东权益变动表5-8财务报表附注9-109致同会计师事务所（特殊普通合...

  东北制药集团股份有限公司

        二〇二三年度

          审计报告

致同会计师事务所（特殊普通合伙）

                      目  录

审计报告                                                  1-5

合并及公司资产负债表                                      1-2

合并及公司利润表                                          3

合并及公司现金流量表                                      4

合并及公司股东权益变动表                                  5-8

财务报表附注                                              9-109

                                                                                      致同会计师事务所（特殊普通合伙）
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                    审计报告

                                    致同审字（2024）第 110A005458 号
东北制药集团股份有限公司全体股东：

  一、审计意见

  我们审计了东北制药集团股份有限公司（以下简称东北制药公司）财务
报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2023 年度的合并及
公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编
制，公允反映了东北制药公司 2023 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及
2023年度的合并及公司经营成果和现金流量。

  二、形成审计意见的基础

    我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于东北制药公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

  三、关键审计事项

    关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

    （一）应收账款坏账准备计提

    相关信息披露详见财务报表附注三、11、附注五、3 和附注五、49。

    1、事项描述


    截至 2023 年 12 月 31 日止，东北制药公司合并财务报表中应收账款余额
为 214,488.56 万元，坏账准备为 33,124.86 万元。

    根据《企业会计准则第 22 号–金融工具确认和计量》规定，东北制药公
司管理层（以下简称“管理层”）按照预期信用损失模型，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及前瞻性信息的预测，通过违约风险敞口和预期信用损失率计算预期信用损失，确认坏账准备。

    由于应收账款余额及预期信用损失准备金额重大，且评估预期信用损失准备涉及重大会计判断及估计，我们将应收账款坏账准备计提作为关键审计事项。

    2、审计应对

    2023 年度财务报表审计中，我们对应收账款坏账准备计提实施的审计程
序主要包括：

    （1）了解及评价管理层与信用政策及应收账款管理相关的内部控制的设计和执行，并对控制的运行有效性进行测试；

    （2）分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等；

    （3）分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的预期信用损失率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；

    （4）通过分析公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并根据重要性原则对应收账款执行函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；

    （5）获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照新金融工具准则执行，重新计算坏账计提金额是否准确。

    （二）存货跌价准备计提

    相关信息披露详见财务报表附注三、13、附注五、6 和附注五、50。

    1、事项描述


    截至 2023 年 12 月 31 日，东北制药公司存货账面余额 145,730.24 万元，
存货跌价准备为 9,321.22 万元，于资产负债表日，按成本与可变现净值孰低原则计量。由于存货金额重大，且可变现净值的确定涉及管理层的判断，判断的合理性对存货跌价准备计提的结果具有重大影响，因此我们将存货跌价准备计提确定为关键审计事项。

    2、审计应对

    2023 年度财务报表审计中，我们对存货跌价准备计提实施的审计程序主
要包括：

    （1）了解及评价与存货跌价准备计提相关的内部控制设计的合理性，并测试关键控制执行的有效性；

    （2）取得公司存货的年末库龄清单并进行复核，结合对公司的存货监盘程序，检查存货的数量、状况、效期等，关注是否存在潜在陈旧或损毁；
    （3）对于资产负债表日后已销售的部分存货，进行抽样，将样本的实际售价与预计售价进行比较，分析预计售价的合理性；

    （4）获取公司存货跌价准备计算表，检查存货跌价准备计提的准确性，并执行重新计算程序。

  四、其他信息

    东北制药公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括东北制药公司 2023 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

    我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

    结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

    基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

  五、管理层和治理层对财务报表的责任


    东北制药公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

    在编制财务报表时，管理层负责评估东北制药公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算东北制药公司、终止运营或别无其他现实的选择。

    治理层负责监督东北制药公司的财务报告过程。

  六、注册会计师对财务报表审计的责任

    我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
    在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

    （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

    （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

    （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

    （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对东北制药公司的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基

                          财务报表附注

一、公司基本情况

  东北制药集团股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）系经沈阳市经济体制改革委员
  会的沈体改发（1993）76 号文件批准，由东北制药集团有限责任公司（以下简称“东药集
  团”）为独家发起人定向募集方式设立的股份有限公司，1996 年 5 月 23 日经中国证券监
  督管理委员会证监发字（1996）42 号文件批准在深圳证券交易所挂牌上市交易，股票简
  称东北制药，股票交易代码 000597。

  2018 年度，辽宁方大集团实业有限公司（以下简称“方大集团”）以现金购买非公开发行
  股份和深圳证券交易所集中竞价交易方式，增持本公司 148,153,873 股。增持后，本公司
  控股股东由东北制药集团有限责任公司变更为辽宁方大集团实业有限公司。

  2021 年7 月 4日，东药集团和沈阳盛京金控投资集团有限公司（以下简称“盛京金控集团”）
  与江西方大钢铁集团有限公司（以下简称“方大钢铁”）签署《东北制药集团有限责任公
  司、沈阳盛京金控投资集团有限公司与江西方大钢铁集团有限公司关于东北制药集团股
  份有限公司之股份转让协议》（以下简称“《股份转让协议》”或“协议”），东药集团与盛
  京金控集团将其合计持有的 254,865,083 股东北制药无限售条件流通股转让给方大钢铁，
  占公司总股本的 18.91%。本次权益变动后，方大钢铁需履行全面要约收购义务。

  2021 年 9 月 27 日，要约收购股份的过户手续办理完成，方大钢铁持有公司 188,366,359
  股股份，占公司总股本的 13.98%。

  2021 年 10 月 13 日，东药集团、盛京金控集团将其合计持有的 254,865,083 股公司股份协
  议转让给方大钢铁的事项在中国证券登记结算有限责任公司办理完成过户登记手续。股
  份过户完成后，方大钢铁持有公司股份 443,231,442 股，占公司总股本的 32.88%，方大钢
  铁成为公司第一大股东；方大钢铁为方大集团全资