濮耐股份:2023年年度审计报告

【摘要】濮阳濮耐高温材料（集团）股份有限公司审计报告勤信审字【2024】第0341号目录内容页次一、审计报告1-7二、已审财务报表1.合并资产负债表8-92.母公司资产负债表10-113.合并利润表124.母公司利润表135.合并现金流量表146....

濮阳濮耐高温材料（集团）股份有限公司
        审计报告

          勤信审字【2024】第 0341 号


                目    录

    内    容                            页次

一、审计报告                                1-7

二、已审财务报表

  1.合并资产负债表                          8-9

  2.母公司资产负债表                      10-11

  3.合并利润表                              12

  4.母公司利润表                            13

  5.合并现金流量表                          14

  6.母公司现金流量表                        15

  7.合并所有者权益变动表                  16-17

  8.母公司所有者权益变动表                18-19

三、财务报表附注                            20-131

中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）
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                    审 计 报 告

                                                    勤信审字【2024】第 0341 号
濮阳濮耐高温材料（集团）股份有限公司全体股东：

    一、审计意见

    我们审计了濮阳濮耐高温材料（集团）股份有限公司（以下简称“濮耐股份”）
财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合
并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。

    我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了濮耐股份2023 年12 月31日的合并及母公司财务状况以及2023年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

    二、形成审计意见的基础

    我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于濮耐股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

  三、关键审计事项

    关键审计事项是根据我们的职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的
事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

    （一）收入确认：

    1、事项描述

    濮耐股份及其子公司主要从事耐火材料等产品的生产和销售。2023 年度，
濮耐股份销售耐火材料确认的营业收入为人民币 5,472,916,049.90 元，其中国内销售产生的收入为 3,999,866,845.69 元，国外销售产生的收入为 1,473,049,204.21元。濮耐股份的收入按照业务类型分为整体承包、直接销售；其中整体承包以收到客户出具的结算单时作为收入确认时点；直接销售以收到客户出具的验收单时作为收入确认时点。按照市场区域类型分，既有国内销售又有出口销售，出口销售以将产品报关、离港，取得提单作为收入确认时点。由于收入是濮耐股份的关键业绩指标之一，且销售模式的特殊性导致收入确认存在相关风险，我们将收入确认识别为关键审计事项。

    2、审计应对

    （1）了解、测试公司销售与收款相关内部控制的设计合理性和运行有效性；
    （2）通过检查重要客户合同相关条款以及对管理层的询问，评价公司各项收入确认是否与会计政策一致并符合会计准则的要求；

    （3）对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等程序；

    （4）向客户函证款项余额及当期销售额；

    （5）执行细节测试，抽样检查主要客户合同、出库单、销售发票、结算单/验收单/报关单、收款凭据等，核实公司收入的真实性；

    （6）对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否被记录在正确的会计期
间。

  （二）商誉减值：

  1、事项描述

  截至 2023 年 12 月 31 日，濮耐股份合并财务报表中商誉的账面价值为
239,048,966.40 元。根据企业会计准则规定，管理层至少在每年年度终了对商誉进行减值测试。由于每个被收购的子公司就是一个资产组，因此企业合并形成的商誉被分配至相对应的子公司以进行减值测试，管理层通过比较被分摊商誉的相关资产组的可收回金额与该资产组及商誉的账面价值，对商誉进行减值测试。资产组的可收回金额的确定涉及对资产组未来现金流量现值的预测，管理层在预测中需要做出重大判断和假设，特别是对于未来售价、生产成本、经营费用、折现率以及增长率等。由于商誉余额的重要性以及管理层在确定商誉是否减值时所采用的主观判断以及估计未来现金流量的固有风险，我们将年度商誉减值识别为关键审计事项。

  2、审计应对

    （1）对濮耐股份商誉减值测试相关内部控制的设计合理性及执行有效性进行了评估和测试；

    （2）对商誉减值测试评估方法以及折现率等评估参数的合理性进行评价，包括：对减值测试中采用的关键假设进行评价；对预测期的毛利率与以往业绩进行比较，并考虑预测趋势是否符合市场趋势；对折现率，咨询了评估专家的意见；测试了未来现金流量净现值的计算是否准确；

    （3）复核了管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表；

    （4）比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况。

  （三）应收账款坏账准备：


    1、事项描述

    截至 2023 年 12 月 31 日，濮耐股份合并财务报表中应收账款账面余额为人
民币 2,273,930,646.47 元，坏账准备余额为人民币 408,941,701.08 元，账面价值1,864,988,945.39 元。由于上述应收账款账面价值较高，若不能按期收回或无法收回而发生坏账，对财务报表影响较为重大；而且应收账款坏账准备的计提涉及管理层重大判断及估计，因此我们把应收账款坏账准备的计提列为关键审计事项。

    2、审计应对

    （1）了解和评价濮耐股份信用政策及应收款项管理相关内部控制的设计和运行有效性，并对关键控制点执行有效性进行测试；

    （2）我们结合应收账款账龄、客户信用情况等分析评价濮耐股份所采用的应收账款坏账准备政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率、单项金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；

    （3）复核濮耐股份以前年度已计提坏账准备的应收账款后续核销或转回情况；

    （4）获取濮耐股份坏账准备计提表，复核管理层对坏账准备计提的合理性；
    （5）全面了解应收账款的形成原因，与濮耐股份管理层讨论重要应收账款回收情况及可能存在的回收风险；

    （6）复核财务报表及附注中与应收账款坏账准备有关的披露。

    四、其他信息

    濮耐股份公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年度报告中涵盖
的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表
任何形式的鉴证结论。

    结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

    基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、管理层和治理层对财务报表的责任

    濮阳濮耐高温材料（集团）股份有限公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

    在编制财务报表时，管理层负责评估濮阳濮耐高温材料（集团）股份有限公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算濮阳濮耐高温材料（集团）股份有限公司、终止营运或别无其他现实的选择。

    治理层负责监督濮阳濮耐高温材料（集团）股份有限公司的财务报告过程。
    六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误所导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计的过程中，我们运用了职业判断，并保持了职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

  （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实
施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

  （二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

  （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

  （四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对濮耐股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致濮耐股份不能持续经营。

  （五）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

  （六）就濮阳濮耐高温材料（集团）股份有限公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计。我们对审计意见承担全部责任。

  我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

  我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施。

  从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁

            濮阳濮耐高温材料（集团）股份有限公司

                    2023 年度财务报表附注

                （除特别说明外，金额单位为人民币元）

  一、公司基本情况

  （一）公司概况

  1、历史沿革

  濮阳濮耐高温材料（集团）股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）是在濮阳濮耐高温材料有限公司基础上改制设立的股份有限公司，其前身为濮阳县耐火材料厂。

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