广哈通信:信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)关于对广州广哈通信股份有限公司的重组问询函的回复

【摘要】关于对广州广哈通信股份有限公司的重组问询函的回复深圳证券交易所：根据贵所于2023年11月9日出具的《关于对广州广哈通信股份有限公司的重组问询函》【创业板非许可类重组问询函〔2023〕第10号】，作为广州广哈通信股份有限公司（以下简称“广哈...

      关于对广州广哈通信股份有限公司的重组问询函的回复

深圳证券交易所：

    根据贵所于 2023 年 11 月 9 日出具的《关于对广州广哈通信股份有限公司的重组
问询函》【创业板非许可类重组问询函〔2023〕第 10 号】，作为广州广哈通信股份有限公司（以下简称“广哈通信”）的审计机构，信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“信永中和”、“会计师”或“我所”）根据重组问询函的相关要求，对有关问题进行了认真核查，并逐项予以落实和回复如下：

    2.草案显示，2021 年度、2022 年度、2023 年 1 至 5 月，标的公司研发费用分别为
968.12 万元、1,124.95 万元、467.41 万元，研发费用占营业收入的比重分别为 4.06%、4.17%、4.26%。

    （1）请你公司补充说明标的公司报告期内对应研发项目的整体预算、费用支出金额、实施进度等情况。

    （2）补充说明标的公司研发项目与生产过程的关系，研发活动与生产活动、研发人员与生产人员是否可明确区分，研发领料、研发工时统计等研发内控制度是否健全并得到有效执行。

    （3）请你公司结合标的公司材料费、人工等研发费用的归集过程，研发过程中形成的产品对外销售的会计处理等，补充说明研发费用和生产成本的划分是否准确，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。

    请会计师核查并发表明确意见。

    公司回复：

    （1）报告期内标的公司具体研发项目情况如下:

                                                                单位：万元

 序号                              整体预        研发费用支出        实施进
              研发项目名称          算  2023年 2022年度 2021年度  度
                                          1-5月

  1  JTRD202309-智慧液体仓储平台技术  235.00  46.76                  进行中
      研究

  2  JTRD202308-高效制冷机房智能控制  215.00  20.53                  进行中
      系统及其实现技术的研发


 序号                              整体预        研发费用支出        实施进
              研发项目名称          算  2023年 2022年度 2021年度  度
                                          1-5月

      JTRD202307-基于RFID与生物识别技

  3  术的智慧园区出入口综合管理系统及  209.00  22.48                  进行中
      其实现技术的研发

  4  JTRD202306-基于bim技术的综合管  200.00  21.35                  进行中
      网路由优化及工程量核算研究与开发

  5  JTRD202305-基于机房综合监控管理  200.00  19.09                  进行中
      系统平台的研究与开发

  6  JTRD202304-智慧安防集成管理平台  200.00  21.41                  进行中
      架构研究与开发

  7  JTRD202303-数据中心机房电气与能  200.00  42.54                  进行中
      源安全管理与应用技术研究

      JTRD202302-基于分布式智能中控系

  8  统与展示厅等应用领域实现联动的融  300.00  37.86                  进行中
      合技术

  9  JTRD202301-智能化运维综合管理平  400.00  89.85                  进行中
      台的研究与应用

      JTRD202202-基于数据湖仓技术的高

  10  职院校智慧校园数据治理与应用技术  300.00  45.50    87.74          进行中
      研究

  11  JTRD202201-基于数字孪生的物联网+  500.00  43.02    83.88          进行中
      人工智能+应用领域的融合技术

  12  JTRD202105-半导体厂房环境监测与  680.00  56.85  259.49  152.73 进行中
      应用技术研究（RD19）

      JTRD202104-基于WEB的工作流物业

  13  客服系统及其应用技术的研究      310.00          137.26    98.18 已结题
      （RD18）

  14  JTRD202103-轨道交通安全防范系统  390.00          154.52  182.43 已结题
      与应用技术研究（RD17）

  15  JTRD202102-机房智能化管理系统与  415.00    0.17  197.22    89.88 已结题
      应用技术研究（RD16）

      JTRD202101-基于BIM的智能建筑三

  16  维管理系统(IBMS+FM)与应用技术研  480.00    0.01  204.83    281.9 已结题
      究（RD15）

  17  JTRD201905-基于工程项目可视化管  280.00                    22.74 已结题
      理系统

  18  JTRD201904-区域智能照明管理策略  350.00                    17.45 已结题
      的研究

  19  JTRD201903-商业区停车场综合信息  280.00                    18.88 已结题
      管理平台


 序号                              整体预        研发费用支出        实施进
              研发项目名称          算  2023年 2022年度 2021年度  度
                                          1-5月

  20  JTRD201902-基于BIM技术的建筑设  300.00                    24.26 已结题
      备运维管理系统开发

  21  JTRD201901-基于BIM技术的FM开发  400.00                    79.66 已结题

                  合计                    467.41  1,124.95  968.12

    （2）标的公司研发项目与生产过程的关系，研发活动与生产活动、研发人员与生产人员是否可明确区分，研发领料、研发工时统计等研发内控制度是否健全并有效执行。

    ①标的公司研发项目与生产过程的关系

    标的公司针对行业应用的关键技术和主要创新点制订技术创新计划。通过对所在主要行业用户的需求理解，形成了能适应不同应用场景的系列产品平台和解决方案，产品的易配性、灵活性，提高了项目在不同场景下的实施效率，为标的公司的项目交付提供了有力的支撑。

    ②研发活动与生产活动、研发人员与生产人员是否可明确区分

    标的公司研发项目立项后，严格按照研发支出用途、性质据实列支研发费用，生成研发项目编号，相关研发人员、研发设备、研发领料划分清晰，期间所产生的研发费用均通过研发项目编号设立台账归集核算并计入研发费用。研发活动在立项阶段，立项报告书已明确项目负责人和项目组成员、任务分工和研发关键阶段节点。标的公司以研发项目为单位，对参与项目的研发人员工时进行记录，经各项目负责人与研发技术部会签确认后，提交行政人事部备案，财务部门根据每个研发人员的实际工时将薪酬分配至各个研发项目中；项目实施主要通过对外采购劳务进行，项目管理人员同时管理多个项目，标的公司没有在生产成本单独核算项目管理人员成本。各生产活动以销售订单为索引，根据企业会计准则要求，归集相关的设备成本、分包成本等。
    ③研发领料、研发工时统计等研发的内控制度是否健全并得到有效执行

    标的公司制定了《研发立项组织实施管理制度》、《研发人员绩效考核制度》、《科技成果及成果转化管理制度》、《知识产权管理制度》、《技术创新管理及奖励制度》、《产学研合作管理制度》、《人才培养与引进管理制度》、《实验室管理制度》等研发管
理体系制度对研发项目进行全流程管理，从项目立项、项目组织实施、成果测试及调整、项目成果交付、项目结题或终止、项目档案归档等各个环节进行了规范，并由研发技术部进行科研及技术管理工作。在规范研发流程的基础上，为及时、准确核算研发费用的支出，标的公司制定了《研发投入核算管理制度》，对研发活动产生的相关费用进行严格核算，包括人工费用、直接材料费、研发设备固定资产折旧摊销费、成果测试费、委外费等。

    （3）标的公司材料费、人工等研发费用的归集过程，研发过程中形成产品对外销售的会计处理

    标的公司严格按照《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194 号）、《高新技术企业认定管理办法》等法律法规对研发费用进行核算，研发费用根据相关投入的成本和费用金额据实进行确认和归集，具体内容主要包括职工薪酬、材料费、委托外部研发费用及其他，其计算口径、核算方法情况如下：

        项目                          计算口径和核算方法

                    核算从事研发活动人员薪酬，具体包括工资、奖金、社保、
 职工薪酬            公积金及职工福利费等相关支出，根据参与研发工作人员实
                    际参与研发项目的工时占比分配相应人工薪酬至对应项目

 直接材料投入        核算研发活动产生的测试、检测及材料费，根据具体研发项
                    目归集对应的测试、检测及材料费

 委托外部研发        核算研发活动产生的委托外部研发费，根据具体研发项目归
                    集对应的委托外部研发费

 其他                核算研发活动发生的其他费用，主要包括项目办公费、会议
                    费等其他支出根据具体研发项目归集对应的其他费用

    标的公司研发费用明细内容明确、计算口径清晰、核算方法符合相关企业会计准则的规定。

    标的公司研发活动产出的成果主要为专利、软件著作权、平台技术等，不存在将研发活动形成的成果直接对外出售产品对外出售的情况，与研发活动相关的支出均计入研发费用并于当期费用化，相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。

    报告期内，标的公司研发费用和生产成本的划分是准确的，主要原因为标的公司以项目为单位对业务活动与研发活动进行成本费用归集与核算，研发费用归集对象为研发课题，研发课题经过内部审批以后，将在系统创建“研发课题编号”，研发人员将会从项目编号下发起采购流程，合同流程、请款流程、验收流程，财务会根据研发课
题编号归集为研发活动中发生的