昊志机电:立信会计师事务所(特殊普通合伙)关于深圳证券交易所对广州市昊志机电股份有限公司2022年年报问询函的回复

【摘要】立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于深圳证券交易所对广州市昊志机电股份有限公司2022年年报问询函的回复信会师函字[2023]第ZC046号深圳证券交易所创业板公司管理部：我们于2023年5月11日收到广州市昊志机电股份有限公司（以下简称“...

                  立信会计师事务所（特殊普通合伙）

                        关于深圳证券交易所

        对广州市昊志机电股份有限公司 2022 年年报问询函的回复

                                                  信会师函字[2023]第 ZC046 号
深圳证券交易所创业板公司管理部：

  我们于 2023 年 5 月 11 日收到广州市昊志机电股份有限公司（以下简称“昊志机电”或
“公司”）转来的贵所下发的《关于对广州市昊志机电股份有限公司的 2022 年年报问询函》（创业板年报问询函【2023】第 122 号）（以下简称“问询函”），我们对问询函中需要年审会计师核查并发表意见的问题进行了审慎核查，现回复如下：
一、 常用词语

 会计师、集团项目组  指  立信会计师事务所（特殊普通合伙）

 昊志机电、公司      指  广州市昊志机电股份有限公司

 显隆电机            指  岳阳市显隆电机有限公司

                          Bleu Indim SA、Infranor Holding SA 及下属 11 家子公司
                          （CybelecSA、CybelecNCT CoLtd.、InfranorS.A.、Infranor
 Infranor 集团        指  S.A.S.、InfranorSpainS.L.U.、InfranorGmbH、Infranor,Inc.、
                          Infranor Ltd.、Mavilor Motors S.A.U、Infranor MCT Co Ltd.
                          和 InfranorS.r.l）

 敏嘉制造            指  广州市敏嘉制造技术有限公司

 丰数智能            指  深圳丰数智能装备有限公司

 商丘金振源          指  商丘金振源电子科技有限公司

 富联裕展            指  富联裕展科技（深圳）有限公司

 雷尼绍              指  RENISHAW(HONGKONG)LIMITED

 雷诺德              指  德国雷诺德有限公司

 富士康              指  富士康工业互联网股份有限公司

 远洋翔瑞            指  深圳市远洋翔瑞机械有限公司

 田中精机            指  浙江田中精机股份有限公司

 嘉泰数控            指  嘉泰数控科技股份公司


 兴富祥              指  贵州兴富祥立健机械有限公司

 北海硕华            指  北海市硕华科技有限公司

 沈阳机床            指  沈阳机床股份有限公司

 沈阳优尼斯          指  沈阳优尼斯智能装备有限公司

 松林数控            指  松林数控设备（深圳）有限公司

 钧鼎电子            指  河南钧鼎电子科技发展股份有限公司

 高科宝数控          指  沧州高科宝数控设备有限公司

 重庆润星            指  重庆新润星科技有限公司

 振江数控            指  东莞市振江数控机械有限公司

 正弢智能            指  正弢智能科技（上海）有限公司

 易得利智能          指  东莞市易得利智能科技有限公司

 深圳创世纪          指  深圳市创世纪机械有限公司

 霏鸿智能            指  广州霏鸿智能科技有限公司

 东莞罗斯荙          指  东莞市罗斯荙自动化设备有限公司

 特凯电子            指  广东特凯电子科技有限公司

  注：本公告中涉及 2023 年相关数据和信息未经审计或审阅，本回复中若各分项数值之和与合计数值存在尾差，均为四舍五入原因所致。
二、关于保留意见审计报告涉及事项

  问询函问题 5

  请年审会计师详细说明对保留意见事项采取的审计程序、已获得的审计证据、具体的受限范围、受限原因及未能获取审计证据、未采取或无法采取替代程序的原因及合理性。
  1、对保留意见事项采取的审计程序、已获得的审计证据

  正如立信会计师事务所（特殊普通合伙）给公司出具的 2022 年度审计报告“形成保留意见的基础”部分所述：

  （1）2022 年 8 月，中国证券监督管理委员会广东监管局对昊志机电出具行政监管措施
决定书，认定昊志机电 2020 年及 2021 年存在未披露的关联方资金占用。在执行 2022 年度
财务报表审计过程中，我们要求昊志机电的实际控制人及相关方提供 2022 年度银行资金流水，但未能及时取得相关资料。因此，我们无法确定昊志机电 2022 年度是否仍存在未披露的关联方资金占用情形。

  （2）如财务报表附注十三（三）5 所述，昊志机电预付给广州市敏嘉制造技术有限公司（以下简称敏嘉制造）的设备采购款累计 16,843,020.85 元，其中已收到设备的 10,175,203.53
元计入在建工程，因相关设备未通过验收，已计提减值准备5,675,059.76元；其余6,667,817.32元计入其他非流动资产，已计提减值准备 3,718,870.25 元。昊志机电管理层未提供与上述交易事项相关的充分资料，因此，我们无法就上述在建工程和其他非流动资产及其减值准备的合理性获取充分、适当的审计证据，无法确定是否有必要对相关财务报表项目及披露进行调整。

  （3）如财务报表附注十三（三）6 所述，昊志机电 2022 年向深圳丰数智能装备有限公
司采购 7,386,591.11 元的驱动器、编码器等产品，在向商丘金振源电子科技有限公司、富联裕展科技（深圳）有限公司等公司销售转台时将上述驱动器和编码器配送这些客户，并相应确认营业成本。上述销售交易的毛利率显著低于向其他客户销售转台设备的毛利率，相关销售发票中未包含上述驱动器和编码器。昊志机电管理层未能就上述交易安排提供合理解释和充分佐证资料，因此，我们无法对上述交易安排的商业合理性获取充分、适当的审计证据。
  针对 1（1），我们在制定公司 2022 年度财务报表审计计划的过程中，拟获取实控人及
其关联方银行账户流水进行补充核查，以应对实控人及其关联方占用上市公司资金的风险。
2022 年 11 月 30 日及 2023 年 2 月 3 日，审计人员先后两次与公司实控人沟通，要求在 2022
年年度财务报表审计过程中获取实控人及其关联方公司银行账户流水进行补充核查。实控人
于 2023 年 4 月 20 日至 2023 年 4 月 24 日提供了其个人银行账户近 3 年流水，于 2023 年 4
月 17 日至 2023 年 4 月 25 日提供了实控人除上市公司外其他关联公司的近 3 年银行账户流
水。由于审计人员无法在审计报告日之前就上述银行流水信息实施充分核查，无法对公司2022 年度是否存在未披露的关联方资金占用获取充分、适当的审计证据。

  针对 1（2）我们实施了包括访谈公司法务部门、向敏嘉制造寄发询证函、盘点到货机床设备，检查公司机床设备采购合同及付款银行回单等审计程序，我们了解到公司与敏嘉制造针对机床设备购销事项存在较大分歧，目前双方正处于仲裁阶段， 我们无法判断双方是否能够通过仲裁解决上述机床设备购销事宜，亦无法判断上述到货设备和未到货设备减值准备的计提是否合理。

  针对 1（3）我们实施了包括访谈丰数智能、商丘金振源、富联裕展、公司营销部门，检查公司向丰数智能采购订单、送货单、发票、付款单，检查了公司向商丘金振源、富联裕展的销售订单、送货单、对账单、发票、物流配送申请单等资料。公司将从丰数采购的驱动器、编码器等设备配套销售给商丘金振源及富联裕展，导致上述销售交易的毛利率显著低于向其他客户销售转台设备的毛利率，公司解释上述交易是为了能收到商丘金振源及富联裕展的进
一步采购订单，但是截止审计报告日，公司并未收到更多的来自商丘金振源及富联裕展的大额采购订单，公司未能就上述交易安排提供合理解释和充分佐证资料，我们无法对上述交易安排的商业合理性获取充分、适当的审计证据。

  2、具体的受限范围、受限原因及未能获取审计证据、未采取或无法采取替代程序的原因及合理性

  如上所述，针对 1（1）实控人及其关联方资金流水核查问题，受限原因为公司及实控人提供的相关资金流水时间较晚，审计人员已无法在审计报告日之前进行充分的核查和穿透分析，因此关于实控人及其关联公司是否依然存在资金占用问题，除了对实控人及其关联方公司流水进行穿透核查外，审计人员已无法执行其他替代审计程序予以应对审计风险。

  关于 1（2）公司预付给敏嘉制造的设备采购款累计 16,843,020.85 元，审计人员无法就
上述在建工程和其他非流动资产及其减值准备的合理性获取充分、适当的审计证据，主要受限原因为公司与敏嘉制造之间仍处于仲裁阶段，双方对于各自的诉求尚无法达成一致，审计人员无法判断上述采购的设备是否需要退还敏嘉制造，亦无法判断未达到验收标准的在库设备可变现净值，因此对于上述设备的可变现净值我们无法获取充分适当的审计证据。

  关于 1（3）公司从丰数智能采购驱动器配套销售给商丘金振源及富联裕展并计入营业成本，上述销售交易的毛利率显著低于向其他客户销售转台设备的毛利率，相关销售发票中未包含上述驱动器和编码器信息。我们通过询问、检查、函证等程序获取的信息无法就上述交易安排的商业合理性提供充分、适当的审计证据。

  三、关于公司经营情况及财务指标

  （一）问询函问题 6

  报告期内，公司主轴业务实现销售收入 42,624.46 万元，毛利率为 37.68%，同比下降
7.04 个百分点；维修、零配件业务实现销售收入 10,702.06 万元，毛利率为 24.59%，同比下降 20个百分点；转台等功能部件相关业务实现销售收入11,309.03万元，同比增长125.11%。请补充说明：

  （1）结合市场环境、产销率、产能利用率、主要客户、人工成本、原材料价格及销售价格变动等，补充说明公司主轴业务与维修、零配件业务毛利率大幅下降的原因及合理性，是否与同行业可比公司存在明显差异，公司拟采取的改善措施，并充分提示盈利能力下降等相关风险。


        （2）请结合下游行业需求、行业竞争及公司业务开展情况等，补充说明转台等功能部

    件销售收入大幅增长的原因，相关收入增长是否具有可持续性，并充分提示风险。

        请年审会计师核查并发表明确意见。

    【公司回复】

    问询函问题 6（1）结合市场环境、产销率、产能利用率、主要客户、人工成本、原材料价

    格及销售价格变动等，补充说明公司主轴业务与维修、零配件业务毛利率大幅下降的原因及

    合理性，是否与同行业可比公司存在明显差异，公司拟采取的改善措施，并充分提示盈利能

    力下降等相关风险。

        1、近两年主轴业务、维修、零配件业务对比情况

                                                                                  单位：人民币/万元

                      2022 年                          2021 年                  比上年同期增减（%）

业务类型  营业收入  营业成本  毛利率  营业收入    营业成本  毛利率  营业收  营业成本  毛利率