东方日升:2023年年度审计报告

【摘要】东方日升新能源股份有限公司审计报告大华审字[2024]0011007747号大华会计师事务所(特殊普通合伙）DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）东方日升新能源股...

      东方日升新能源股份有限公司

              审计报告

                大华审字[2024]0011007747 号

 大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 ）

DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）


            东方日升新能源股份有限公司

                审计报告及财务报表

            （2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）

                      目    录                      页  次
一、  审计报告                                        1-8
二、  已审财务报表

      合并资产负债表                                  1-2
      合并利润表                                      3
      合并现金流量表                                  4
      合并股东权益变动表                              5-6
      母公司资产负债表                                7-8
      母公司利润表                                    9
      母公司现金流量表                                10
      母公司股东权益变动表                          11-12
      财务报表附注                                  1-132

                                                                              大华会计师事务所（特殊普通合伙）
                                                            北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
                                                              电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
                                                                                      www.dahua-cpa.com
                  审 计 报 告

                                                    大华审字[2024] 0011007747号
  东方日升新能源股份有限公司全体股东：

  一、审计意见

  我们审计了东方日升新能源股份有限公司(以下简称东方日升）财
务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023
年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了东方日升 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司
财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

  二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于东方日升，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

  三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。


  我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

  1.应收账款减值

  2.收入确认

  3.长期资产减值

  (一）应收账款的减值事项

  1.事项描述

  如财务报表附注五注释 4 所述，2023 年 12 月 31 日，公司合并财
务报表应收账款账面余额为人民币 53.67 亿元，坏账准备余额为人民币 9.49 亿元，应收账款账面价值为人民币 44.18 亿元，占资产总额的8.14%。

  公司应收账款信用损失对于财务报表具有重要性，因此，我们将应收账款减值认定为关键审计事项。

  2.审计应对

  我们应收账款的减值所实施的重要审计程序包括：

  （1）了解、评估和测试公司的信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性，以判断其内部控制是否有效；

  （2）分析公司应收账款坏账准备会计政策以及会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；

  （3）分析计算公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，对比前期坏账准备计提数和实际发生数，检查应收账款坏账准备计提是否充分；

  （4）获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账计提金额是否准确；

  （5）我们抽样检查了期后回款情况；


  （6）对重要应收账款执行独立函证程序，并结合营业收入审计程序判断应收账款的真实性；

  （7）对于涉及诉讼事项的应收账款，我们通过查阅相关文件评估应收账款的可收回性，并与管理层、管理层聘请的律师沟通诉讼事项对应收账款可收回金额的估计。

  基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对应收账款减值的相关判断及估计是合理的。

  (二）收入确认

  1.事项描述

  如东方日升公司合并财务报表附注五注释 43 所述，东方日升公司
2023 年度合并营业收入为人民币 353.27 亿元，较 2022 年度增加
20.22%。收入是合并利润表重要组成项目，关于收入确认真实性，可能存在潜在的错报，为此我们将收入确认真实性认定为关键审计事项。
  2.审计应对

  我们对于收入确认事项所实施的重要审计程序包括：

  （1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；

  （2）了解东方日升公司收入确认的政策、程序、方法，选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

  （3）对收入进行实质性分析程序，关注营业收入与应收款项之间的勾稽关系，分析是否存在重大差异，差异是否合理；

  （4）选取样本对收入执行细节测试，核对发票、销售合同、货物签收单、提单等支持性材料；

  （5）就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对签收
单、报关单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；

  （6）选取主要客户对收入的发生额及应收款项的期末余额执行函证程序，以评价收入确认的真实性；

  （7）结合免抵退申报数据、外汇收付款情况判断收入真实性。
  基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对营业收入确认事项作出的判断是可接受的。

  (三）长期资产减值事项

  1.事项描述

  如东方日升公司合并财务报表附注三（二十五）长期资产减值及
附注五注释 13、14、16 及 53 所述，公司账面固定资产账面价值 161.19
亿元，占公司资产总额的 29.71%；账面在建工程 64.81 亿元，占公司资产总额的 11.95%；账面无形资产账面价值 9.24 亿元，占公司资产总额的 1.70%；东方日升公司 2023 年度计提固定资产、在建工程、无形资产合计资产减值损失 1.89 亿元。公司长期资产减值对于财务报表具有重要性，因此我们将长期资产减值认定为关键审计事项。
  2.审计应对

  我们对于长期资产减值事项所实施的重要审计程序包括：

  （1）评估并测试公司有关长期资产循环的关键内部控制的设计和执行；

  （2）结合公司太阳能电站运营情况，测算相关电站资产的可收回金额情况，并检查期后处置情况；

  （3）针对闲置资产，尤其长期未有变动的在建工程，结合公司预期计划，判断是否能持续为企业创造价值；

  （4）对实物资产实施盘点和现场查看程序；


  （5）结合资产盘点情况，核查是否存在闲置情况，判断其是否存在减值迹象；

  （6）选取重大海外生产基地资产进行现场盘点；

  （7）对公司闲置资产进行资产评估，判断相关资产的减值情况；
  （8）结合公司产能利用率情况，判断相关资产的减值情况。基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对长期资产减值事项作出的判断是可接受的。

  四、其他信息

  东方日升公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

  五、管理层和治理层对财务报表的责任

  东方日升管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，东方日升管理层负责评估东方日升的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算东方日升、终止运营或别无其他现实的选择。
  治理层负责监督东方日升的财务报告过程。


  六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

  1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

  2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

  3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

  4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对东方日升持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致东方日升不能持续经营。

  5．评价财