智慧农业:2023年年度审计报告

【摘要】江苏农华智慧农业科技股份有限公司审计报告天职业字[2024]28801号目录审计报告12023年度财务报表72023年度财务报表附注19审计报告天职业字[2024]28801号江苏农华智慧农业科技股份有限公司全体股东：一、审计意见我们审计了...

  江苏农华智慧农业科技股份有限公司

  审计报告

  天职业字[2024]28801 号

                            目    录

审 计 报 告                                                      1
2023 年度财务报表                                                7
2023 年度财务报表附注                                            19
审计报告

                                                        天职业字[2024]28801 号
江苏农华智慧农业科技股份有限公司全体股东：

    一、审计意见

  我们审计了江苏农华智慧农业科技股份有限公司（以下简称“智慧农业”）财务报表，
包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合
并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了
智慧农业 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营
成果和现金流量。

    二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于智慧农业，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

    三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

审计报告（续）

                                                        天职业字[2024]28801 号

              关键审计事项                        该事项在审计中是如何应对的

 机械制造板块收入确认事项

 智慧农业 2023 年度机械制造板块营业收入为  针对上述收入事项，我们实施的审计程序包括
 96,053.37 万元，占当期营业收入的比例为  但不限于：

 73.89%。                                    （1）了解并测试智慧农业管理层（以下简称“管
 智慧农业包含国内客户和海外客户。根据企业会  理层”）收入确认相关的关键内部控制，评价内 计准则和公司会计政策，国内销售收入以货物运  部控制制度设计的合理性以及执行的有效性； 抵对方，并经对方签收后确认收入；海外销售在  （2）检查标准买卖合同条款，以评价公司收入 办理完海关出口报关程序后，以报关单、提单作  确认政策是否符合相关会计准则的要求；
 为收入确认的依据；海外子公司销售产品按照销  （3）实施实质性分析程序，重点对产品按种类 售合同或订单约定将产品运至约定交货地点或将  进行销售情况分析，对比两期销售结构及毛利 移交给客户指定的承运商，完成产品交付义务  变动情况,分析本期整体毛利变动的合理性，并
 后，确认产品销售收入。                      与同行业的毛利率进行对比分析；

 由于公司机械制造板块收入占公司营业收入比重  （4）对于国内销售业务，通过抽样的方式检查 较大，营业收入的发生认定属于审计重点，且产  了销售合同、出库单、签收单等与收入确认相 品销售收入是否计入恰当的会计期间可能存在潜  关的凭证；
 在的错报，因此我们将机械制造板块收入确认作  （5）对于外销收入，获取海关电子口岸数据并
 为 2023 年度关键审计事项。                  与账面记录核对，以抽样方式检查出口报关
 详见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估  单、货运提单等支持性文件；通过抽样的方式 计”中“（三十）收入”及“六、合并财务报表主  检查了销售合同、出库单、报关单、提单等与 要项目注释”中“（四十三）营业收入、营业成  收入确认相关的凭证，以检查营业收入的真实
 本”。                                      性；检查客户的销售系统中的数据是否与账面
                                            数据一致。

                                            （6）针对资产负债表日前后记录的收入交易，
                                            选取样本核对收入确认的支持性凭证，评估收
                                            入确认是否记录在恰当的会计期间；

                                            （7）对本期新增的重要客户，检查内控制度中
                                            相应的审核程序，对于新增大客户的重要交
                                            易，结合合同判断其商业实质，并重点检查对
                                            应原始凭证以证明收入的发生认定；

                                            （8）获取了公司折扣折让计算的依据以及明
                                            细，并考虑对可变对价的影响; 检查期后是否
                                            有大额折扣折让的情况。

审计报告（续）

                                                        天职业字[2024]28801 号

            关键审计事项                        该事项在审计中是如何应对的

 应收账款的可回收性

 智慧农业截至 2023 年 12 月底应收账款  我们对应收账款实施了以下审计程序：

 账面价值为 11,384.68 万元，占资产总  （1）了解、评估并测试与应收账款日常管理、信用政策
 额的比例为 3.32%。                  管理、应收账款可收回性评估和坏账准备计提的关键内
 公司管理层在确定应收账款预计可收回  部控制设计和运行的有效性；
 金额时需要评估相关客户的信用情况，  （2）与管理层讨论经营环境、行业发展变化的影响情 包括可获抵押或质押物状况以及实际还  况，分析应收账款坏账准备会计政策的合理性，包括确
 款情况等因素。                      定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏
 管理层需要运用重大会计估计和判断，  账准备的判断等，复核相关会计政策是否一贯地运用； 且影响金额重大，因此我们将应收账款  （3）对单独计提坏账准备的应收账款，获取管理层对预 的可收回性识别为关键审计事项。详见  计未来可收回金额做出估计的依据，包括分析客户历史 财务报表附注“三、重要会计政策及会  回款、信用情况和检查期后回款，评价应收账款坏账准 计估计”中“（十三）应收账款”及  备计提的合理性和充分性；按照预期信用损失率，复核 “六、合并财务报表主要项目注释”中  期末坏账准备的准确性；

 “（四）应收账款”。                （4）通过分析应收账款的账龄情况，核查是否存在超过
                                    结算期的应收账款，查明逾期原因，并考虑坏账准备计
                                    提是否充分；

                                    （5）与同行业可比上市公司比较分析，关注报告期应收
                                    账款周转率等各项财务指标变动趋势是否与同行业可比
                                    公司一致；

                                    （6）对于长期挂账的应收账款，项目组检查客户的工商
                                    信息，查看客户的存续状态，若客户已经注销，及时核
                                    销相关款项。

    四、其他信息

  管理层对其他信息负责。其他信息包括《江苏农华智慧农业科技股份有限公司 2023 年
年度报告》中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的
鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息
是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。
在这方面，我们无任何事项需要报告。

审计报告（续）

                                                        天职业字[2024]28801 号
    五、管理层和治理层对财务报表的责任

  管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，管理层负责评估智慧农业的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。

  治理层负责监督智慧农业的财务报告过程。

    六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

  （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

  （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

  （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

  （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对智慧农业持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得