三元生物:2023年年度审计报告

【摘要】错误!未找到引用源。审计报告大华审字[2024]0011007410号大华会计师事务所(特殊普通合伙)DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）错误!未找到引用源。审...

                    错误!未找到引用源。

              审计报告

                大华审字[2024]0011007410 号

 大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）


                              错误!未找到引用源。

                审计报告及财务报表

              （2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）

                      目    录                      页  次
一、  审计报告                                        1-6
二、  已审财务报表

      合并资产负债表                                  1-2
      合并利润表                                      3
      合并现金流量表                                  4
      合并股东权益变动表                              5-6
      母公司资产负债表                                7-8
      母公司利润表                                    9
      母公司现金流量表                                10
      母公司股东权益变动表                          11-12
      财务报表附注                                  1-79

                                                                              大华会计师事务所（特殊普通合伙）
                                                            北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
                                                              电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
                                                                                      www.dahua-cpa.com
                  审 计 报 告

                                                    大华审字[2024]0011007410号
错误!未找到引用源。全体股东：

    一、审计意见

    我们审计了错误!未找到引用源。(以下简称错误!未找到引用源。)财务报
表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度
的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

    我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了错误!未找到引用源。2023 年 12 月 31 日的合并及
母公司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

    二、形成审计意见的基础

    我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于错误!未找到引用源。，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
    三、关键审计事项


                                                        大华审字[2024]0011007410 号审计报告

    关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

    我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
    1.收入确认

    2.固定资产、在建工程账面价值

    （一）收入确认

    1.事项描述

    如附注三、三十五收入确认方法及附注五、注释 26 所述，三元
生物公司 2023 年度营业收入为 49,950.08 万元，同比下降 25.99%，
营业收入为三元生物公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目的或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

    2. 审计应对

    我们对营业收入执行的审计程序主要有：

    （1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行情况，并测试关键控制执行的有效性；

    （2）对收入和成本执行分析程序，包括：报告期内收入、成本、毛利率波动分析，主要产品收入、成本、毛利率与同行业数据进行比较分析；

    （3） 对报告期内记录的收入交易选取样本，核对销售合同、销
售出库单、客户签收单、报关单、销售发票等支持性文件，评价相关收入确认是否符合三元生物公司收入确认会计政策；

    （4）对报告期内资产负债表日前后记录的收入进行截止性测试，核查有无跨期确认收入或虚计收入的情况；结合应收账款和销售额函证检查已确认收入的真实性；


                                                        大华审字[2024]0011007410 号审计报告

    （5）执行函证程序，核实销售收入的真实性、完整性。

    （6）检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

    基于已执行的审计工作，我们认为管理层在收入确认方面不存在重大错报风险。

    （二）固定资产、在建工程账面价值

    1. 事项描述

    截止 2023 年 12 月 31 日，三元生物公司固定资产及在建工程的
账面价值合计为 98,726.77 万元，占总资产的比例为 20.52%，为三元生物公司资产负债表的重要组成部分。管理层对以下事项的判断，会对固定资产及在建工程账面价值的确定造成重大影响，主要包括：确定哪些开支符合资本化的条件；确定在建工程转入固定资产和开始计提折旧的时点；估计固定资产的经济可使用年限及预计净残值、评估固定资产及在建工程是否存在减值迹象等。由于确定固定资产及在建工程的账面价值涉及管理层判断，且其对报表影响重大，我们将固定资产、在建工程的账面价值识别为关键审计事项。

    关于固定资产、在建工程的会计政策见财务报表附注三、（二十二）和（二十三），关于固定资产、在建工程账面金额信息及重要在建工程情况的披露见财务报表附注五、注释 9 和注释 10。

    2.审计应对

    我们对固定资产、在建工程执行的审计程序主要有：

    （1）了解与固定资产及在建工程的完整性、存在性和准确性相关的关键内部控制（包括估计经济可使用年限及残值率判断等），测试并评价相关内部控制的有效性；

    （2）对公司折旧政策进行合理性评估、复核折旧计提金额的准确性。


                                                        大华审字[2024]0011007410 号审计报告

    （3） 在抽样的基础上，检查固定资产及在建工程支出相关支持
性文件（包括采购合同、采购发票、工程物资领料单、验收单等），并与账面记录进行核对，评价固定资产及在建工程的成本归集是否准确；

    （4） 对固定资产进行抽盘，观察固定资产的使用及日常保养状
况，关注是否存在闲置未用的情形，盘点实物数量是否与固定资产卡片相符；实地查看在建工程完工进度，观察是否达到可使用状态，与相关工程人员进行访谈，评价工程形象进度的合理性；

    （5）选取在建工程项目，通过检查与结转固定资产相关的文件和实地查看项目进展情况，结合公司主要产品产量的变化，评价在建工程转入固定资产时点是否恰当；

    （6）检查与固定资产、在建工程相关的信息在财务报告中的列报和披露。

    根据已执行的审计程序，我们认为管理层对固定资产、在建工程的确认与计量符合固定资产和在建工程会计准则的相关规定。

    四、管理层和治理层对财务报表的责任

  错误!未找到引用源。管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

    在编制财务报表时，错误!未找到引用源。管理层负责评估错误!未找到引用源。的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算错误!未找到引用源。、终止运营或别无其他现实的选择。

    治理层负责监督错误!未找到引用源。的财务报告过程。

    五、注册会计师对财务报表审计的责任

    我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致

                                                        大华审字[2024]0011007410 号审计报告

的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

    在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

    1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

  2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

    3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

    4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对错误!未找到引用源。持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致错误!未找到引用源。不能持续经营。

    5．评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

    6．就错误!未找到引用源。中实体或业务活动的财务信息获取充分、

                                                        大华审字[2024]001100