国轩高科:2023年年度审计报告

【摘要】国轩高科股份有限公司审计报告苏亚审〔2024〕654号审计机构：苏亚金诚会计师事务所(特殊普通合伙)办公地址：南京市建邺区泰山路159号正太中心14-16层邮编：210019传真：025-83235046电话：025-83235002网址：...

                国轩高科股份有限公司

            审计报告

                    苏亚审〔2024〕654 号

审计机构：苏亚金诚会计师事务所(特殊普通合伙)
办公地址：南京市建邺区泰山路 159 号正太中心 14-16 层
邮  编：210019
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苏亚金诚会计师事务所( ) 特殊
                              普通合伙
                  苏 亚 审〔2024〕654 号

          审 计 报 告

国轩高科股份有限公司全体股东：

    一、审计意见

  我们审计了国轩高科股份有限公司（以下简称国轩高科）财务报表，包括 2023 年12 月 31 日的合并资产负债表及资产负债表，2023 年度的合并利润表及利润表、合并现金流量表及现金流量表、合并所有者权益变动表及所有者权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允
反映了国轩高科 2023 年 12 月 31 日的财务状况以及 2023 年度的经营成果和现金流量。
    二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于国轩高科，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

    三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

1.收入确认

关键审计事项                      在审计中如何应对该事项

请参阅财务报表附注三“重要会计政策、会计估计”注释二十七所述的会计政策及附注五“合并财务报表主要项目注释”注释 47

                                      （1）了解与收入确认相关的内部控制，评价这些控制的
                                      设计，并测试关键控制运行的有效性；

                                      （2）通过抽样方式获取国轩高科与其重要客户签订的销
                                      售合同，检查合同关键条款，评价了公司收入确认是否
                                      符合企业会计准则的规定和其业务实质；包括但不限于
                                      识别合同履约义务、确定商品控制权转移的时点等的适
  国轩高科主要从事电池及配套产品的  当性；
研发、生产与销售，2023年度主营业务收入  （3）对本年记录的营业收入交易选取样本，核对发票、
                                      销售合同、出库单、签收单等收入确认资料，评价相关
为3,079,962.18万元，由于收入是国轩高科  营业收入确认的真实性和准确性；
的关键业绩指标之一，存在国轩高科管理层  （4）对营业收入及毛利率按业务类型实施实质性分析程（以下简称管理层）为达到预期目标而操纵  序，分析变动的合理性，识别是否存在重大或异常波动收入确认的特有风险，因此，我们将收入的  的情形；

确认作为关键审计事项。                （5）选取样本执行函证程序，对本年销售金额向其进行
                                      函证确信，核实营业收入发生的真实性；

                                      （6）针对资产负债表日前后确认的收入，选取样本核对
                                      相关支持性文件进行截止测试，评估收入是否记录在恰
                                      当的会计期间；

                                      （7）检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作
                                      出恰当列报与披露。

2. 应收账款的可回收性

关键审计事项                      在审计中如何应对该事项

请参阅财务报表附注三“重要会计政策、会计估计”注释十二所述的会计政策及附注五“合并财务报表主要项目注释”注释 4

                                      （1）对与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部
                                      控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试；

                                      （2）分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，以单项
                                      为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并复核管理
                                      层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关
  国轩高科应收账款期末余额          键假设的合理性和数据的准确性，对于以组合为基础计
                                      量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特
1,476,856.71万元，计提坏账准备金额为  征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经185,767.10万元。账面价值较高，若应收账  验及前瞻性估计确定的预期信用损失率的合理性；测试款不能按期收回或无法收回而发生坏账对  管理层使用数据（包括应收账款逾期账龄等）的准确性财务报表影响较为重大，为此我们确定应收  和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；

账款的可收回性为关键审计事项。        （3）对主要客户当期销售发生额、应收账款余额进行函
                                      证；

                                      （4）检查应收账款期后回款情况，评价应收账款信用损
                                      失的合理性。

                                      （5）评价管理层对应收账款坏账准备在财务报告中的披
                                      露是否恰当。


  四、其他信息

  国轩高科管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括国轩高科 2023年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

  五、管理层和治理层对财务报表的责任

  管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
  在编制财务报表时，管理层负责评估国轩高科的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算国轩高科、终止运营或别无其他现实的选择。

  治理层负责监督国轩高科的财务报告过程。

  六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。


  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

  （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

  （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

  （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
  （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审计证据，就可能导致对国轩高科持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致国轩高科不能持续经营。

  （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

  （6）就国轩高科中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。

  我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

  我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施。

  从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

      苏亚金诚会计师事务所                中国注册会计师：

        （特殊普通合伙）                    (项目合伙人)

                                            中国注册会计师：

        中国    南京市                    二○二四年四月十八日