华铁应急:浙江华铁应急设备科技股份有限公司二〇二三年度审计报告

【摘要】浙江华铁应急设备科技股份有限公司二〇二三年度审计报告致同会计师事务所（特殊普通合伙）目录审计报告1-7合并及公司资产负债表1-2合并及公司利润表3合并及公司现金流量表4合并及公司股东权益变动表5-8财务报表附注9-155致同会计师事务所（特...

浙江华铁应急设备科技股份有限公司
          二〇二三年度

            审计报告

 致同会计师事务所（特殊普通合伙）

                      目  录

审计报告                                                  1-7

合并及公司资产负债表                                      1-2

合并及公司利润表                                          3

合并及公司现金流量表                                      4

合并及公司股东权益变动表                                  5-8

财务报表附注                                              9-155

                                                                                      致同会计师事务所（特殊普通合伙）
                                                                                      中国北京朝阳区建国门外大街 22 号
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                    审计报告

                                    致同审字（2024）第 332A011265 号
浙江华铁应急设备科技股份有限公司全体股东：

  一、审计意见

  我们审计了浙江华铁应急设备科技股份有限公司（以下简称华铁应急公
司）财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2023 年度
的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编
制，公允反映了华铁应急公司 2023 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及
2023年度的合并及公司经营成果和现金流量。

  二、形成审计意见的基础

    我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于华铁应急公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

  三、关键审计事项

    关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

    （一）收入确认

    相关信息披露详见财务报表附注三、27 收入，附注五、39 收入。

    1、事项描述


    本期华铁应急公司合并财务报表收入金额 444,358.16 万元，较上年同期
增长 35.55%。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在华铁应急管理层（以下简称管理层）通过不恰当的营业收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

    2、审计应对

    我们对营业收入的确认执行的审计程序主要包括：

    ①了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

    ②检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；

    ③对营业收入及毛利率按年度、大类等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；

    ④检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、项目结算单、银行回单等；

    ⑤结合应收账款函证，向主要客户函证应收账款和本期收入金额；

    ⑥对期后收款情况进行检查；

    ⑦对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；

    ⑧检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。

    （二）应收款项减值准备的计提

    参见财务报表附注三、11 金融工具，附注五、3 应收票据，附注五、4
应收账款，附注五、5 应收款项融资，附注五、7 其他应收款，附注五、9 合同资产，附注五、48 信用减值损失，附注五、49 资产减值损失。

    1、事项描述

    华铁应急公司的应收款项主要包括应收票据、应收账款、应收款项融资、其他应收款、合同资产，占总资产的 19.74%。由于应收款项减值的计提对财务报表影响重大，而应收款项可收回性的评估及亏损减值的确认均在本质上
具有主观性并涉及管理层重大判断，其将增加出现错误或潜在管理层偏差的风险，因此我们将应收款项减值准备的计提识别为关键审计事项。

    2、审计应对

    我们对应收款项减值准备的计提执行的审计程序主要包括：

    ①了解、评价并测试华铁应急公司管理层对应收款项可回收性评估的关键控制，包括对应收款项的账龄分析及对应收款项余额的可收回性的定期评估；

    ②分析应收款项坏账准备会计估计的合理性，包括确定预期信用损失模型的依据、信用组合划分的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；

    ③对期末的应收款项选取样本进行函证，并针对未回函的样本进行替代性测试；

    ④对管理层所编制的应收款项账龄的准确性进行测试；

    ⑤获取管理层对大额应收账款、其他应收款、合同资产可回收性评估的文件，特别关注存在大额长账龄的应收款项，通过了解客户背景、经营状况以及查阅历史交易和期后回款情况来评价管理层判断的合理性；

    ⑥获取华铁应急公司对应收款项的减值准备计提明细表，根据预期信用损失模型，重新计算应收款项预期信用损失，评价应收款项减值准备相关列报金额的准确性；

    ⑦评价应收款项减值准备相关披露是否符合企业会计准则的规定。

    （三）商誉减值测试

    参见财务报表附注三、7 控制的判断标准和合并财务报表编制方法，附
注三、22 资产减值，附注五、17 商誉。

    1、事项描述

    期末华铁应急公司合并财务报表中商誉的账面价值为 18,185.32 万元。根
据企业会计准则，管理层须每年对商誉进行减值测试。由于减值测试过程较为复杂，同时涉及重大判断，我们将商誉减值测试确定为关键审计事项。
    2、审计应对


    我们对商誉减值测试执行的审计程序主要包括：

    ①了解、评价华铁应急公司对商誉减值评估的内部控制的设计有效性，并测试其中的关键控制执行的有效性；

    ②评价华铁应急公司委聘的外部估值专家的客观性、专业资质和胜任能力。复核管理层减值测试所依据的基础数据，评估管理层减值测试中所采用计算方法和关键假设的合理性。将预测时采用的未来若干年的销售增长率和毛利率等经营和财务假设，与标的公司历史财务数据、经批准的预算发展趋势进行比较。

    （四）固定资产、使用权资产的确认

    相关信息披露详见财务报表附注三、16 固定资产，附注三、32 使用权资
产，附注五、13 固定资产，附注五、15 使用权资产。

    1、事项描述

    期末华铁应急公司合并财务报表中固定资产的账面价值为 384,936.34 万
元，使用权资产的账面价值为 974,944.64 万元。由于固定资产、使用权资产对财务报表影响重大，我们将固定资产、使用权资产的确认识别为关键审计事项。

    2、审计应对

    我们对固定资产、使用权资产的确认执行的审计程序主要包括：

    ①了解华铁应急公司与资产管理相关的内部控制制度及业务流程，评价相关内部控制设计的有效性以及是否得到执行；

    ②了解华铁应急公司固定资产、使用权资产的地理分布，并从资产出入库单、固定资产清单、使用权资产清单等方面检查管理层提供的资产清单的完整性，并识别是否发生了重大或异常的变化；

    ③取得本期新增固定资产发票、结算单以及使用权资产的租赁合同、租金计划支付表等进行查验；

    ④查阅华铁应急公司固定资产、使用权资产折旧明细，确认折旧的准确性；


    ⑤了解公司固定资产减值准备、使用权资产减值准备计提政策，并分析期末公司资产是否存在减值迹象；

    ⑥取得并评价公司的年度资产盘点计划，抽样查看资产出入库明细、公司巡检和盘点记录；

    ⑦制定资产监盘计划，对期末固定资产、使用权资产执行监盘程序。

  四、其他信息

    华铁应急公司管理层对其他信息负责。其他信息包括华铁应急公司 2023
年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

    我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

    结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

    基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

  五、管理层和治理层对财务报表的责任

    华铁应急公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

    在编制财务报表时，管理层负责评估华铁应急公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算华铁应急公司、终止运营或别无其他现实的选择。

    治理层负责监督华铁应急公司的财务报告过程。

  六、注册会计师对财务报表审计的责任

    我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。
错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
    在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

    （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

    （2）了解与审计相关的