国药一致:2023年年度审计报告

【摘要】国药集团一致药业股份有限公司2023年度财务报表及审计报告国药集团一致药业股份有限公司2023年度财务报表及审计报告内容页码审计报告1-72023年度财务报表合并资产负债表1-2合并利润表3-4合并现金流量表5合并股东权益...

国药集团一致药业股份有限公司
2023 年度财务报表及审计报告国药集团一致药业股份有限公司
2023 年度财务报表及审计报告
内容 页码
审计报告 1 - 7
2023 年度财务报表
合并资产负债表 1 - 2
合并利润表 3 - 4
合并现金流量表 5
合并股东权益变动表 6 - 7
公司资产负债表 8 - 9
公司利润表 10
公司现金流量表 11
公司股东权益变动表 12 - 13
财务报表附注 14 - 207
补充资料 1 - 2审计报告
普华永道中天审字(2024)第 10108 号
(第一页， 共七页)
国药集团一致药业股份有限公司全体股东：
一、 审计意见
(一) 我们审计的内容
我们审计了国药集团一致药业股份有限公司(以下简称“国药一致” )的财
务报表， 包括 2023 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表， 2023 年度的合
并及公司利润表、 合并及公司现金流量表、 合并及公司股东权益变动表以及财
务报表附注。
(二) 我们的意见
我们认为， 后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，
公允反映了国药一致 2023 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及 2023 年
度的合并及公司经营成果和现金流量。
二、 形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 审计报告的
“注册会计师对财务报表审计的责任” 部分进一步阐述了我们在这些准则下的
责任。 我们相信， 我们获取的审计证据是充分、 适当的， 为发表审计意见提供
了基础。
按照中国注册会计师职业道德守则， 我们独立于国药一致， 并履行了职业
道德方面的其他责任。
三、 关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断， 认为对本期财务报表审计最为重要的
事项。 这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景， 我
们不对这些事项单独发表意见。
我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：
(一) 商誉减值评估
(二) 应收账款预期信用损失评估- 2 -
普华永道中天审字(2024)第 10108 号
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三、 关键审计事项(续)
关键审计事项 我们在审计中如何应对关键审计事项
(一) 商誉减值评估
请参见财务报表附注二(18)长期资产
减值、 附注二(29)(b)(ii)重要会计估
计及其关键假设-商誉减值准备的会
计估计及附注四(18)商誉。
于 2023 年 12 月 31 日， 国药一致合
并财务报表中商誉的账面余额为人民
币 2,973,354,499.01 元， 商誉减值准
备为人民币 226,670,000.00 元。
管理层将商誉的账面价值分配至分销
分部及零售分部相对应的资产组或资
产组组合， 将包含分摊的商誉的各个
资产组或资产组组合的可回收金额与
其账面价值进行比较， 以评估商誉是
否存在减值。 管理层聘请外部评估师
协助其进行了部分商誉的减值评估。
管理层以资产组或资产组组合的公允
价值减去处置费用后的净额与其预计
未来现金流量的现值两者之间的较高
者确定包含商誉的资产组或资产组组
合的可回收金额， 确定未来现金流量
的现值时所采用的关键假设包括：
 预测期收入增长率
 永续增长率
 毛利率
 税前折现率
我们了解、 评价并测试了管理层对商誉减
值评估相关的内部控制。
我们评估了商誉减值发生重大错报的固有
风险， 考虑了在确定资产组或资产组组合
的可回收金额中估计的不确定性程度和其
他固有风险因素的水平， 如估计的复杂
性、 主观性、 变化及管理层的偏向和其他
舞弊风险因素。
对于相关的资产组或资产组组合， 我们将
2023 年的实际经营数据与上年度的预测
对比， 以评价管理层现金流预测的可靠
性。
我们将现金流量预测所使用的数据与历史
信息、 经审批的预算及经营计划进行了比
较。
我们获取了管理层聘请的外部评估师的评
估报告， 并评估了外部评估专家的胜任能
力及独立性。
同时， 我们在估值专家的协助下， 采用抽
样的方式， 执行了以下程序：
 通过参考行业惯例， 评估了管理层进
行商誉减值评估时使用的估值方法的
适当性；
 将预测期收入增长率与资产组或资产
组组合的历史收入增长率以及行业历
史数据进行比较；- 3 -
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三、 关键审计事项(续)
关键审计事项 我们在审计中如何应对关键审计事项
(一) 商誉减值评估(续)
由于商誉的账面价值对财务报表影响
重大， 且上述关键假设存在主观性并
涉及管理层重大判断和估计， 因此我
们将商誉减值评估作为一项关键审计
事项。
 将永续增长率与我们根据宏观经济数
据作出的独立预期值进行比较；
 将预测的毛利率与以往业绩进行比
较， 并考虑市场趋势对毛利率的影
响；
 结合地域因素， 考虑市场的无风险利
率和市场风险溢价， 并根据同行业可
比公司的相关指标等因素进行调整，
检查管理层计算的各资产组和资产组
组合的加权平均资本成本， 评估了管
理层采用的折现率的合理性；
 我们抽样测试了未来现金流量净现值
的计算是否准确。
我们评估了管理层对关键假设的敏感性测
试， 并评估了对可回收金额的潜在影响。
基于所执行的审计程序， 我们发现管理层
在商誉减值测试中作出的重大判断和估计
可以被我们获取的证据所支持。
(二) 应收账款预期信用损失评估
请参见财务报表附注二(9)(a)(ii)金融
资产-减值、 附注二(29)(b)(i)重要会
计估计及其关键假设-预期信用损失
的计量及附注四(3)应收账款。
我们了解、 评价并测试了管理层对应收账
款预期信用损失评估相关内部控制。
我们评估了应收账款预期信用损失发生重
大错报的固有风险， 考虑了估计的不确定
性程度和其他固有风险因素的水平， 如估
计的复杂性、 主观性、 变化及管理层的偏
向和其他舞弊风险因素。- 4 -
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三、 关键审计事项(续)
关键审计事项 我们在审计中如何应对关键审计事项
(二) 应收账款预期信用损失评估(续)
于 2023 年 12 月 31 日， 国药一致合
并财务报表中应收账款的账面余额为
人民币 18,383,411,527.48 元， 应收
账 款 坏 账 准 备 为 人 民 币
223,080,067.34 元。
管理层按照应收账款在整个存续期内
预期信用损失的金额计量其减值准
备。 对于信用风险特征存在显着不同
的应收账款， 管理层通过计算合同应
收的现金流量与预期能收到的现金流
量之间差额的现值的概率加权金额，
确认预期信用损失， 计提单项减值准
备。
对于未发生信用减值的应收账款或当
单项金融资产无法以合理成本评估预
期信用损失时， 管理层根据以前年度
与之具有类似信用风险特征的应收账
款组合的实际损失率及账龄分析为基
础， 结合当前状况以及对未来经济状
况等前瞻性信息的预测等合理且有依
据的信息， 分组合确定应计提的坏账
准备。
由于应收账款的账面价值对财务报表
影响重大， 并涉及管理层重大判断和
关键假设， 因此我们将应收账款预期
信用损失评估作为一项关键审计事
项。
我们采用抽样的方法， 检查了管理层编制
的应收账款账龄分析表的准确性。
我们采用抽样的方法， 选取计提了单项减
值准备的应收账款， 独立测试了其可收回
性。 我们在评估应收账款的可回收性时，
检查了相关的支持性证据， 包括期后收
款、 客户的信用历史、 经营情况和还款能
力。
同时， 针对组合计提， 我们在预期信用损
失模型专家的协助下， 执行了以下程序：
 考虑历史上同类应收账款组合的实际
坏账发生金额及情况， 结合客户回款
情况和市场条件等因素， 评估了管理
层将应收账款划分为若干组合进行减
值评估的方法和计算是否适当。
 评估了管理层在预期信用损失模型中
采用的前瞻性信息， 包括检查管理层
经济状况指标的选取并评估管理层结
合相关关键假设合理且可能的变化，
对前瞻性信息执行敏感性测试的分析
结果。
基于所执行的审计程序， 我们发现管理层
在评估应收账款的可收回性时作出的重大
判断和关键假设可以被我们获取的证据所
支持。- 5 -
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四、 其他信息
国药一致管理层对其他信息负责。 其他信息包括国药一致 2023 年年度报
告中涵盖的信息， 但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息， 我们也不对其他信息发
表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计， 我们的责任是阅读其他信息， 在此过程中，
考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一
致或者似乎存在重大错报。 基于我们已经执行的工作， 如果我们确定其他信息
存在重大错报， 我们应当报告该事实。 在这方面， 我们无任何事项需要报告。
五、 管理层和审计委员会对财务报表的责任
国药一致管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表， 使其实现公
允反映， 并设计、 执行和维护必要的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊
或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时， 管理层负责评估国药一致的持续经营能力， 披露与持
续经营相关的事项(如适用)， 并运用持续经营假设， 除非管理层计划清算国药
一致、 终止运营或别无其他现实的选择。
审计委员会负责监督国药一致的财务报告过程。
六、 注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
获取合理保证， 并出具包含审计意见的审计报告。 合理保证是高水平的保证，
但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。 错报
可能由于舞弊或错误导致， 如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报
表使用者依据财务报表作出的经济决策， 则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中， 我们运用职业判断， 并保持职业
怀疑。 同时， 我们也执行以下工作：- 6 -
普华永道中天审字(2024)第 10108 号
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六、 注册会计师对财务报表审计的责任(续)
(一) 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险； 设计和实
施审计程序以应对这些风险， 并获取充分、 适当的审计证据， 作为发表审计意
见的基础。 由于舞弊可能涉及串通、 伪造、 故意遗漏、 虚假陈述或凌驾于内部
控制之上， 未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导
致的重大错报的风险。
(二) 了解与审计相关的内部控制， 以设计恰当的审计程序。
(三) 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理
性。
(四) 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。 同时， 根据获取的审
计证据， 就可能导致对国药一致持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否
存在重大不确定性得出结论。 如果我们得出结论认为存在重大不确定性， 审计
准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露； 如果
披露不充分， 我们应当发表非无保留意见。 我们的结论基于截至审计报告日可
获得的信息。 然而， 未来的事项或情况可能导致国药一致不能持续经营。
(五) 评价财务报表的总体列报(包括披露)、 结构和内容， 并评价财务报表
是否公允反映相关交易和事项。
(六)