华灿光电:2023年年度审计报告(更新后)

【摘要】审计报告华灿光电股份有限公司容诚审字[2024]518Z0218号容诚会计师事务所(特殊普通合伙)中国·北京目录序号内容页码1审计报告1-72合并资产负债表83合并利润表94合并现金流量表105合并所有者权益变动表11-126母公司资产负债...

      审计报告

    华灿光电股份有限公司

    容诚审字[2024]518Z0218号
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)

          中国·北京


                      目    录

序号                    内    容                  页码

  1          审计报告                              1 - 7

  2          合并资产负债表                        8

  3          合并利润表                            9

  4          合并现金流量表                        10

  5          合并所有者权益变动表                  11- 12

  6          母公司资产负债表                      13

  7          母公司利润表                          14

  8          母公司现金流量表                      15

  9          母公司所有者权益变动表                16 - 17

 10          财务报表附注                          18 - 141


                                                                                                容诚 会计师事务所(特殊普通合伙)
                                                                                            总所：北京市西城区阜成门外大街22 号
                                                                                                外经贸大厦15层/922-926(100037)
                      审 计 报 告                TEL: 010-6600 1391 FAX: 010-6600 1392
                                                                                                                            E-
                                                                                                        mail:bj@rsmchina.com.cn
                                                                                                        https//WWW.rsm.global/c
                                                                                                                          hina/
                                              容诚审字[2024]518Z0218 号

华灿光电股份有限公司全体股东：

    一、审计意见

    我们审计了华灿光电股份有限公司（以下简称华灿光电）财务报表，包括 2023

年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合

并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。

    我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允

反映了华灿光电 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年度的合

并及母公司经营成果和现金流量。

    二、形成审计意见的基础

    我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册
会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照
中国注册会计师职业道德守则，我们独立于华灿光电，并履行了职业道德方面的其
他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了
基础。

    三、关键审计事项

    关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事
项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这
些事项单独发表意见。


    （一）收入确认

    1、事项描述

    相关信息披露详见财务报表附注三、27 及附注五、42。

    2023 年度，华灿光电营业收入29.03 亿元。华灿光电营业收入的确认方式如
下：

    内销产品收入确认需满足以下条件：商品已经发出，并经客户验收/签收时，商品控制权转移，本公司在该时点确认收入。

    外销产品收入确认需满足以下条件：公司已根据合同约定完成报关手续，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，商品所有权上的主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已转移。

    收入确认时点是否准确直接影响华灿光电 2023 年度营业收入及利润金额，且
营业收入属于公司关键业绩指标之一，从而存在管理层为达到特定目的或期望而操纵收入确认时点的固有风险。因此，我们将收入确认识别为关键审计事项。

    2、审计应对

    我们针对收入确认实施的相关程序主要包括：

    （1）评估和测试华灿光电与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；

    （2）对收入和成本执行分析程序，包括：报告期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品收入、成本、毛利率比较分析等分析程序，评价收入相关指标变动合理性；

    （3）从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的合同订单、发货单、签收单、发票等信息进行核对，根据客户交易的金额，挑选样本执行函证程序，评价收入确认的真实性和完整性；


    （4）选取资产负债表日前后记录的交易样本，核对签收单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；

    （5）对主要客户进行背景调查，评价交易的真实性和合理性。

    （二）长期资产减值

    1、事项描述

    相关信息披露详见财务报表“附注三、22”、“附注五、14”、“附注五、15”、“附注五、17”、“附注五、21”、“附注五、52”及“附注六、2”。

    截至 2023 年 12 月 31 日，合并财务报表中长期资产（固定资产、在建工程、
无形资产、其他非流动资产及开发支出）的账面价值64.05亿元，占合并财务报表资产总额的56.32%，对于合并财务报表而言是重要的。

    在目前 LED 芯片市场整体供大于求的环境下，公司经营状况受到影响，管理层
识别长期资产存在减值迹象。相关减值测试涉及管理层重大估计及判断，包括折现率以及基于未来市场供需情况的现金流量预测。管理层估计及判断的改变可能造成重大财务影响。

    由于长期资产账面价值对财务报表的重要性且对相关资产组未来现金流量的
预测及折现存在固有不确定性，因此，我们将长期资产减值识别为关键审计事项。

    2、审计应对

    我们对长期资产减值测试执行的程序包括：

    （1） 评估和测试华灿光电长期资产减值相关的内部控制的设计和运行有效性；
    （2） 评价华灿光电管理层聘请的协助其进行减值测试的外部独立机构的胜任
能力、专业素质和客观性；

    （3） 获取外部独立机构出具的长期资产减值测试结果，在估值专家的协助下
评价长期资产减值测试过程中所采用方法的恰当性，以及关键假设和重要参数如折现率、收入增长率、预测期毛利率、预测期间费用率等比率的合理性；


    （4） 复核长期资产减值测试结果计算的准确性；

    （5） 评价合并财务报表附注中与长期资产减值相关的披露是否准确。

    四、其他信息

    华灿光电公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括华灿光电2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

    我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

    结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

    基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、管理层和治理层对财务报表的责任

    管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

    在编制财务报表时，管理层负责评估华灿光电的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算华灿光电、终止运营或别无其他现实的选择。

    治理层负责监督华灿光电的财务报告过程。

    六、注册会计师对财务报表审计的责任

    我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于
舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依
据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

    在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

    （1） 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施
审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

    （2） 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

    （3） 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
    （4） 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计
证据，就可能导致对华灿光电持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在
重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致华灿光电不能持续经营。

    （5） 评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映
相关交易和事项。

    （6） 就华灿光电中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，
以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。

    我们与治理层就计划