森马服饰:2023年年度审计报告

【摘要】浙江森马服饰股份有限公司审计报告及财务报表二○二三年度浙江森马服饰股份有限公司审计报告及财务报表（2023年01月01日至2023年12月31日止）目录页次一、审计报告1-5二、财务报表合并资产负债表和母公司资产负债表1-4合并利润表和母公...

浙江森马服饰股份有限公司
审计报告及财务报表
二○二三年度


            浙江森马服饰股份有限公司

                审计报告及财务报表

            （2023 年 01 月 01 日至 2023 年 12 月 31 日止）

                            目录                          页次

一、    审计报告                                                1-5
二、    财务报表

        合并资产负债表和母公司资产负债表                        1-4
        合并利润表和母公司利润表                                5-6
        合并现金流量表和母公司现金流量表                        7-8
        合并所有者权益变动表和母公司所有者权益变动表          9-12
        财务报表附注                                          1-105

                审 计 报 告

                                                  信会师报字[2024]第 ZF10192 号
浙江森马服饰股份有限公司全体股东：

    一、 审计意见

    我们审计了浙江森马服饰股份有限公司（以下简称森马服饰）财
务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023
年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。

    我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了森马服饰 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司
财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

    二、 形成审计意见的基础

    我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于森马服饰，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

    三、 关键审计事项

    关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

    我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：


                    关键 审计事项                                  该事 项在审计中是如何应对的

收入确认
收入确认的会计政策详情及收入的分析请参阅合并财务报表附  我们针对收入确认相关的上述关键审计事项执行的主要审计注“三、重要会计政策及会计估计”注释二十六所述的会计政策  程序如下：

及“五、合并财务报表项目注释”注释三十五。            1、 了解和评价森马服饰管理层与收入确认相关的关键内
森马服饰于 2023年度实现主营业务收入 13,543,888,425.34元，      部控制的设计和运行有效性；

主营业务主要收入模式有加盟分销模式、直营模式、联营模式、 2、 选取样本检查销售合同，判断履约义务构成和控制权转
电商直销模式、电商代销模式。加盟分销模式于商品发出且控制      移的时点，进而评估公司收入的确认政策是否符合企业
权转移给加盟商时按照已收或应收的合同或协议价确认收入；直      会计准则的要求；

营模式于商品交付且控制权转移至消费者时按照实际收取的货  3、 结合产品类型对收入及毛利情况进行分析，判断本期收
款确认收入；联营模式依据联营条款，在将商品交付且控制权转      入金额是否出现异常波动的情况；

移给消费者时确认收入；电商直销模式下将商品交付且控制权转  4、 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同
移给消费者，消费者确认收货时确认收入；电商代销模式按照合      及出库单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认
同约定将商品交付且控制权转移给消费者，消费者确认收货时确      的会计政策；

认收入。由于收入是森马服饰的关键业绩指标之一，收入确认的  5、 按照抽样原则选择客户样本，询证报告期内重要客户的
准确性和完整性对公司利润的影响较大。因此，我们将公司收入      应收账款余额及销售额，结合应收账款期后收款程序，
确认作为关键审计事项。                                      确认收入的真实性；

                                                6、 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对
                                                            出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰
                                                            当的会计期间。

存货跌价准备计提
请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释十一  我们就存货跌价准备实施的审计程序包括：

所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释六。    1、 对存货跌价准备计提相关的内部控制的设计与运行进
2023年 12月 31日，森马服饰合并财务报表中存货余额为          行了评估；

3,380,367,466.43元，存货跌价准备余额为 633,675,637.34元，账  2、 了解及评价森马服饰存货跌价计提的政策；
面价值为 2,746,691,829.09元，存货采用成本与可变现净值孰低  3、 对库存商品实施监盘，检查库存商品的数量及状态，并
进行计量，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大。        对库龄较长的库存商品进行检查；

森马服饰以库存商品的估计售价减去估计的销售费用和相关税  4、 获取库存商品跌价准备计算表，检查是否按相关会计政
费后的金额，确定其可变现净值。                              策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化
管理层以库存商品的状态估计其预计售价，在估计过程中管理层      情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；

需要运用重大判断。                                5、 比较同类产品的历史销售费用和相关税费，对管理层估
于 2023年 12月 31日存货账面余额重大，并且涉及可变现净值      计的销售费用和相关税费进行评估。

的估计，因此我们将其识别为关键审计事项。


    四、 其他信息

    森马服饰管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括森马服饰 2023 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

    我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

    结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

    基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、 管理层和治理层对财务报表的责任

    管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

    在编制财务报表时，管理层负责评估森马服饰的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。

    治理层负责监督森马服饰的财务报告过程。

    六、 注册会计师对财务报表审计的责任

    我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。


    在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

    （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

    （二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

    （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

    （四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对森马服饰持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致森马服饰不能持续经营。

    （五）评价财务报表的总体列报（包括披露）、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

    （六）就森马服饰中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对合并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。

    我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

    我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。


    从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

  立信会计师事务所                中国注册会计师：王昌功
  （特殊普通合伙）                （项目合伙人）

                                  中国注册会计师：何新娣
      中国 上海                    二〇二四年三月二十九日

                          浙江森马服饰股份有限公司

                              合并资产负债表

                              2023年12月31日

                  （除特别注明外，金额单位均为人民币元）

                    资产                        附注五