华兰疫苗:2023年年度审计报告

【摘要】华兰生物疫苗股份有限公司审计报告大华审字[2024]0011007607号大华会计师事务所(特殊普通合伙)DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）华兰生物疫苗股份有...

      华兰生物疫苗股份有限公司

              审计报告

                大华审字[2024]0011007607 号

 大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）


            华兰生物疫苗股份有限公司

                审计报告及财务报表

            （2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）

                      目    录                      页  次
一、  审计报告                                        1-8
二、  已审财务报表

      合并资产负债表                                  1-2
      合并利润表                                      3
      合并现金流量表                                  4
      合并股东权益变动表                              5-6
      母公司资产负债表                                7-8
      母公司利润表                                    9
      母公司现金流量表                                10
      母公司股东权益变动表                          11-12
      财务报表附注                                  1-80

                                                                              大华会计师事务所（特殊普通合伙）
                                                            北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
                                                              电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
                                                                                      www.dahua-cpa.com
                  审 计 报 告

                                                    大华审字[2024]0011007607号
华兰生物疫苗股份有限公司全体股东：

    一、审计意见

    我们审计了华兰生物疫苗股份有限公司(以下简称华兰疫苗)财
务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023
年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

    我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了华兰疫苗 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司
财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

    二、形成审计意见的基础

    我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于华兰疫苗，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

    三、关键审计事项

    关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最
为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

    我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
    1.应收账款坏账准备；

    2.收入的确认；

    3.服务费的确认。

    (一)应收账款坏账准备

    1.事项描述

    华兰疫苗应收账款坏账准备会计政策及账面金额信息请参阅财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计”（十二）及“五、合并
财务报表主要项目注释”注释 3。截止 2023 年 12 月 31 日，华兰疫
苗应收账款账面原值为 216,064.53 万元，已计提坏账准备 17,014.56万元，应收账款净值 199,049.97 万元，占合并资产总额的 24.90%。
    管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备；对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与违约损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。

    由于华兰疫苗管理层在确定应收账款坏账准备时需要识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款金额较大，
其可回收性对各期财务报表具有重要性，因此，我们将应收账款坏账准备认定为关键审计事项。

    2.审计应对

    我们对于应收账款坏账准备所实施的重要审计程序包括：

    （1）我们对与应收账款坏账准备计提相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解及评估。这些内部控制主要包括客户信用风险评估、确定信用风险特征组合的依据、对触发应收账款减值的事件的识别及对坏账准备金额的估计等；

    （2）对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理；

    （3）了解华兰疫苗前期应收账款的历史损失率，复核报告期内各资产负债表日应收账款预期信用损失率的合理性，分析应收账款坏账准备计提是否充分；

    （4）获取华兰疫苗坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账计提金额是否准确；

    （5）评估管理层对应收账款坏账准备的会计处理及披露是否恰当。

    基于已执行的审计工作，我们认为华兰疫苗应收账款坏账准备确认是合理的。

    (二)收入的确认

    1.事项描述

    本年度华兰疫苗收入确认会计政策及账面金额信息请参阅财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计”（三十一）及“五、合并财务报表主要项目注释”注释 31。2023 年度，华兰疫苗营业收入发
生额为人民币 241,042.85 万元，与 2022 年度相比上升 32.03%。

    由于收入是华兰疫苗的关键绩效指标之一，也是重要的财务指标之一，其收入确认是否真实、计量是否准确、是否在恰当的财务报表期间入账可能存在潜在错报，因此我们将收入确认作为关键审计事项。
    2.审计应对

    我们针对收入确认实施的重要审计程序包括：

    （1）评价管理层对销售与收款内部控制设计和执行的有效性，对销售和收款流程进行内部控制测试，测试关键控制措施运行的有效性；

    （2）选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上风险和报酬转移或控制权转移相关的合同条款与条件，评价华兰疫苗的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

    （3）在报告期内发生的收入交易中选取样本，获取相关销售合同、发票、出库单、运输单、客户签收单等支持性文件，并进行核对，评价相关收入确认是否符合华兰疫苗的会计政策，是否及时、准确入账；

    （4）对收入和成本执行分析程序，包括：按月度和年度对报告期内各期的毛利率进行总体分析，主要产品当期收入、成本、毛利率与以前期间进行比较分析等；

    （5）对主要客户的应收款项、销售额等信息实施函证程序，确认相关交易信息的真实性；

    （6）对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，核对出库单、运输单、合同、发票、签收单等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

    基于已执行的审计工作，我们认为收入确认符合华兰疫苗的会计政策。


    (三)服务费的确认

    1.事项描述

    华兰疫苗服务费账面金额信息请参阅财务报表附注“五、合并财务报表主要项目注释”注释 33。2023 年服务费 81,901.24 万元，占2023 年主营业务收入的比例为 33.99%。

    由于服务费的确认需要管理层识别历史经验数据和客观证据、评估预期发生的概率，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且服务费的确认对于财务报表具有重要性，因此，我们将服务费的确认认定为关键审计事项。

    2.审计应对

    我们针对服务费的确认所实施的重要审计程序包括：

    （1）了解和评估与服务费相关的内部控制制度设计是否合理，是否得到有效执行；

    （2）了解服务费的核算方法、计提依据、报销标准及报销流程等，并分析服务费核算政策的合理性；

    （3）我们获取了服务费的相关政策及合同文件，测算账面服务费的计提是否准确、完整；

    （4）我们重点查验了服务费实际发生时的相关票据，并对相关票据审批流程的完整性等进行了检查。

    基于已执行的审计工作，我们认为管理层对服务费发生的相关判断及估计是合理的。

    四、其他信息

    华兰疫苗管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年度报告
中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

    我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其
他信息发表任何形式的鉴证结论。

    结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

    基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、管理层和治理层对财务报表的责任

    华兰疫苗管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

    在编制财务报表时，华兰疫苗管理层负责评估华兰疫苗的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算华兰疫苗、终止运营或别无其他现实的选择。
    治理层负责监督华兰疫苗的财务报告过程。

    六、注册会计师对财务报表审计的责任

    我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

    在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

    1．识别和评估由于舞弊