久日新材:天津久日新材料股份有限公司审计报告

【摘要】天津久日新材料股份有限公司审计报告大华审字【2024】0011008092号大华会计师事务所(特殊普通合伙)DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）天津久日新材料股...

      天津久日新材料股份有限公司

              审计报告

              大华审字【2024】0011008092 号

 大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）


            天津久日新材料股份有限公司

                审计报告及财务报表

            （2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）

                      目    录                    页  次
一、  审计报告                                      1-8
二、  已审财务报表

      合并资产负债表                                1-2
      合并利润表                                      3
      合并现金流量表                                  4
      合并股东权益变动表                            5-6
      母公司资产负债表                              7-8
      母公司利润表                                    9
      母公司现金流量表                                10
      母公司股东权益变动表                          11-12
      财务报表附注                                  1-127

                                                                              大华会计师事务所（特殊普通合伙）
                                                            北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
                                                              电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
                                                                                      www.dahua-cpa.com
                    审 计 报 告

                                                  大华审字【2024】0011008092号
天津久日新材料股份有限公司全体股东：

  一、审计意见

  我们审计了天津久日新材料股份有限公司(以下简称久日新材)
财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023
年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了久日新材 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司
财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

  二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于久日新材，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

  三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最
为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

  我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
    1.营业收入确认

    2.应收账款预期信用损失计提

    3.商誉减值

  (一)营业收入确认事项

    1.事项描述

    久日新材与营业收入确认事项相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三（三十）及附注五、注释 42。

    久日新材 2023 年度营业收入 123,498.56 万元。营业收入是久日
新材的关键财务指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将营业收入确认认定为关键审计事项。

    2.审计应对

    我们对于营业收入确认事项所实施的重要审计程序包括：

  （1）了解和评估久日新材管理层对营业收入确认相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。

  （2）根据业务类型获取合同样本，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，以评价久日新材的营业收入确认政策是否符合相关会计准则的要求。

  （3）从商业逻辑和会计逻辑进行分析性复核，检查营业收入趋势是否属于行业正常态势。检查与应收账款、税金、销售费用等数据间关系合理性，将营业毛利率、应收账款周转率等关键财务指标与可比期间数据进行比较，判断报告期内业务数据合理性。


  （4）对久日新材的设备产能、实际产量、能源消耗、物料单耗等运营指标进行复核，并结合营业收入进行分析性复核，判断营业收入是否真实、完整。

  （5）查询同行业可比公司的营业收入、毛利率，结合久日新材的实际数据进行对比分析，判断营业收入的真实性、准确性。

  （6）我们采用抽样方式，对久日新材实际确认的销售商品收入执行了以下程序：①检查销售合同、出库单、签收单、收款单据等，并结合应收账款实施函证程序；② 执行替代性测试程序，核对销售合同、签收单、销售发票、收款单据等；③检查新增销售客户，通过网络和工商信息等对新增销售客户的业务范围、经营现状进行核查；④执行截止性测试，将资产负债表日前后确认的营业收入与交易中的合同及签收单、报关单、提单等支持性文件进行核对，以评估营业收入是否在正确的期间确认。

  （7）评估管理层对营业收入的财务报表披露是否恰当。

    根据已执行的审计工作，我们认为营业收入确认符合久日新材的会计政策，不存在重大错报风险。

    (二)应收账款预期信用损失计提事项

    1.事项描述

  久日新材与应收账款预期信用损失计提事项相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三（十三）及附注五、注释 4。
  久日新材截止2023年12月31日应收账款余额23,499.32万元，坏账准备余额 1,633.01 万元，应收账款年末价值的确定需要管理层识别已发生信用损失的项目和通过客观证据评估预期未来可获取的现金流量以确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此，我们将应收账款预期信用损失计提认定为关键审计事项。


    2.审计应对

  我们针对应收账款预期信用损失计提事项实施的重要审计程序包括：

  （1）对久日新材与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试；

  （2）评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；

  （3）复核应收账款预期信用损失的计提过程。对于单项计提预期信用损失的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的过程及其提供的客观证据，评估管理层认定的预期信用损失率是否恰当；对于按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款，分析其信用风险特征并复核账龄划分的准确性，评估管理层预期信用损失计提是否充分；

  （4）比较当期及前期坏账准备的计提数及实际发生数，结合期后回款情况检查，评价管理层对预期信用损失计提的合理性；

  （5）评价管理层对应收账款预期信用损失是否已在财务报表进行恰当披露。

    根据已执行的审计工作，我们认为管理层应收账款预期信用损失的计提是合理的。

    (三)商誉减值事项

  1.事项描述

  久日新材与商誉减值事项相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三（二十四）及附注五、注释 18。

  截至 2023 年 12 月 31 日，久日新材合并财务报表中商誉原值
8,329.81 万元，计提商誉减值准备 3,509.26 万元。久日新材的商誉来自并购常州久日化学有限公司、湖南弘润化工科技有限公司、怀化泰通新材料科技有限公司所形成。

  管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的未来收入及长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率等涉及管理层的重大判断。该等估计均存在不确定性，受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有很大的影响。

  由于商誉减值对财务报表具有重要性，且商誉减值涉及管理层重大的会计估计和判断，因此，我们将商誉减值认定为关键审计事项。
  2.审计应对

  我们针对商誉减值事项实施的重要审计程序包括：

  （1）评价管理层与商誉减值相关的关键内部控制的设计和运行有效性；

  （2）复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法，与管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；

  （3）评价由管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质。与评估机构专家讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；

  （4）结合历史业绩情况及发展规划、宏观经济以及所属行业的发展趋势等，评价管理层商誉减值测试过程中所使用的关键假设和参
数的合理性，并考虑对商誉减值金额产生的影响以及是否存在管理层偏向的迹象；

  （5）复核未来现金流量净现值以及商誉减值金额计算是否正确；
  （6）评价管理层对商誉及其减值准备的列报和披露是否恰当。
  根据已执行的审计工作，我们认为管理层商誉减值测试中作出的判断是合理的。

  四、其他信息

  久日新材管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

  五、管理层和治理层对财务报表的责任

  久日新材管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，久日新材管理层负责评估久日新材的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算久日新材、终止运营或别无其他现实的选择。
  治理层负责监督久日新材的财务报告过程。

  六、注册会计师对财务报表审计的责任


  我们的目标