三峰环境:2023年度审计报告

【摘要】重庆三峰环境集团股份有限公司2023年度财务审计报告目录一、审计报告......第1—6页二、财务报表......第7—14页（一）合并资产负债表......第7页（二）母公司资产负债表......第8页（三）合并利润表......第9页（...

重庆三峰环境集团股份有限公司

    2023 年度财务审计报告


                    目    录


一、审计报告......  第 1—6 页
二、财务报表...... 第 7—14 页

    （一）合并资产负债表...... 第 7 页

    （二）母公司资产负债表...... 第 8 页

    （三）合并利润表...... 第 9 页

    （四）母公司利润表......第 10 页

    （五）合并现金流量表......第 11 页

    （六）母公司现金流量表......第 12 页

    （七）合并所有者权益变动表......第 13 页

    （八）母公司所有者权益变动表......第 14 页

三、财务报表附注...... 第 15—115 页
四、资质附件......第 116—120 页

                审  计  报  告

                                  天健审〔2024〕8-60 号

重庆三峰环境集团股份有限公司全体股东：

  一、审计意见

  我们审计了重庆三峰环境集团股份有限公司（以下简称三峰环境公司）财务
报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及
母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了三峰环境公司2023年12月31日的合并及母公司财务状况，以及2023年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

  二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于三峰环境公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

  三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不
对这些事项单独发表意见。

  (一) EPC 建造收入确认

  1. 事项描述

  相关信息披露详见财务报表附注三(二十二)、五(二)1。

  三峰环境公司的营业收入主要来自于 EPC 建造业务和垃圾焚烧发电厂运营业务。2023 年度，三峰环境公司营业收入金额为人民币 602,666.20 万元，其中EPC 建造业务的营业收入为人民币 127,080.22 万元，占营业收入的 21.09%。

  三峰环境公司 EPC 建造业务属于在某一时段内履行履约义务，采用投入法确定履约进度。在确定履约进度时，三峰环境公司管理层（以下简称管理层）需要对工程承包合同的履约进度、合同预计总成本、未完成合同尚需发生的成本、合同总收入金额和合同风险作出合理判断及估计。

  由于营业收入是三峰环境公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。同时，收入确认涉及重大管理层判断。因此，我们将 EPC 建造收入确认确定为关键审计事项。

  2. 审计应对

  针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括：

  (1) 了解与 EPC 建造收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，
确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

  (2) 选取重要的工程承包合同，检查预计总成本所依据的文件，评价管理层对预计总成本估计的合理性；

  (3)检查与实际发生工程成本相关的支持性文件，包括采购合同、工程进度申报表、第三方监理报告等；

  (4) 测试管理层对履约进度和按照履约进度确认收入的计算是否准确；

  (5) 对工程承包合同的毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；

  (6) 对重要工程项目实施现场检查，并向现场项目管理人员了解其完工进度；
  (7) 对资产负债表日前后发生的工程成本实施截止测试，评价工程成本是否在恰当期间确认；


  (8) 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

  (二) 无形资产-特许经营权的确认和计量

  1. 事项描述

  相关信息披露详见财务报表附注三(十七)及五(一)14。

  三峰环境公司 2023 年 12 月 31 日无形资产-特许经营权账面价值为
1,556,233.13 万元。三峰环境公司下属项目公司主要以建设—运营—移交（BOT）方式参与垃圾焚烧发电项目建设业务。某些垃圾焚烧发电项目特许经营权的账面价值存在无法通过未来运营期所产生的现金流得到全额收回的风险，无形资产减值测试过程需要管理层运用较多的判断和估计。由于无形资产-特许经营权金额重大，且减值测试涉及管理层重大判断，故我们将无形资产-特许经营权的确认和计量确定为关键审计事项。

  2. 审计应对

  针对无形资产-特许经营权的确认和计量，我们实施的审计程序主要包括：
  (1) 了解与无形资产-特许经营权的确认和计量相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

  (2) 查阅 BOT 合同条款，了解三峰环境公司在 BOT 项目建造过程中承担的义
务及是否能从合同授予方取得确定的收费金额，询问三峰环境公司在实施建造活动中从事的具体内容、拥有的技术和资质，评估管理层对 BOT 项目建造业务所作的判断；

  (3) 查阅项目立项资料、重大的工程建设及采购合同、采购付款记录、工程竣工结算书；

  (4) 查阅三峰环境公司预计负债会计政策，了解预计负债的确认标准、计量方法，并对预计负债计算过程进行了复核与验算；

  (5) 检查借款费用资本化金额的准确性；

  (6) 对特许经营权摊销年限及摊销金额进行复核与验算；

  (7) 获取项目公司与政府有关的收入结算资料，现场观察项目公司的运营情况，评估特许经营权是否存在减值风险；


  (8) 复核管理层减值测试所依据的基础数据，分析管理层减值测试中所采用的关键假设及判断是否合理，获取并查看管理层利用估值专家做出的减值测试计算表，检查减值测试方法是否适当。

  (9) 检查与无形资产-特许经营权相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

  四、其他信息

  管理层对其他信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

  五、管理层和治理层对财务报表的责任

  管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，管理层负责评估三峰环境公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。

  三峰环境公司治理层（以下简称治理层）负责监督三峰环境公司的财务报告过程。

  六、注册会计师对财务报表审计的责任


  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

  (一) 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

  (二) 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

  (三) 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

  (四) 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对三峰环境公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致三峰环境公司不能持续经营。

  (五) 评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

  (六) 就三峰环境公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。

  我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。


  我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。

  从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
天健会计师事务所（特殊普通合伙）  中国注册会计师：

                                  （项目合伙人）

          中国·杭州              中国注册会计师：

                                  二〇二四年三月二十七日


              重庆三峰环境集团股份有限公司

                      财务报表附注

                                  2023 年度

                                                            金额单位：人民币元
    一、公司基本情况

    重庆三峰环境集团股份有限公司（以下简称公司或本公司）于 2018 年 6 月 27 日在重庆
市工商行政管理局大渡口区分局登记注册，总部位于重庆市。公司现持有统一社会信用代码为 91500000699250053X 的营业执照，注册资本 167,826.80 万元。截至报告期末，公司股份
总数 167,826.80 万股（每股面值 1 元），其中，有限售条件的流通股份 A 股 289.17 万股；
无限售条件的流通股份 A 股 167,431.78 万股；累计回购 A 股股份 105.85 万股。公司股票已
于 2020 年 6 月 5 日在上海证券交易所挂牌交易。

    本公司属生态保护和环境治理行业，主要经营活动为以 BOT 等方式建设及运营垃圾焚烧
发电工厂；从事环境卫生、环境保护技术咨询服