荃银高科:2023年年度审计报告

【摘要】安徽荃银高科种业股份有限公司审计报告大信审字[2024]第32-00013号大信会计师事务所（特殊普通合伙）WUYIGECERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSLLP.大信会计师事务所WUYIGECertifiedPublicA...

 安徽荃银高科种业股份

      有限公司

  审 计 报 告

    大信审字[2024]第 32-00013 号

 大信会计师事务所（特殊普通合伙）
WUYIGE CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP.


                    大信会计师事务所        WUYIGE Certified Public Accountants.LLP    电话 Telephone：+86（10）82330558
                    北京市海淀区知春路 1 号  Room 2206 22/F,Xueyuan International Tower  传真 Fax：  +86（10）82327668

                    学院国际大厦 22 层 2206  No.1 Zhichun Road,Haidian Dist.          网址 Internet： www.daxincpa.com.cn
                    邮编 100083              Beijing,China,100083

                  审计报告

                                                    大信审字[2024]第 32-00013 号
安徽荃银高科种业股份有限公司全体股东：

  一、审计意见

  我们审计了安徽荃银高科种业股份有限公司（以下简称“贵公司”）的财务报表，包括
2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母
公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了
贵公司 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果
和现金流量。

  二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。

  我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

  三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

  （一）种业收入确认

  1.事项描述


                    大信会计师事务所        WUYIGE Certified Public Accountants.LLP    电话 Telephone：+86（10）82330558
                    北京市海淀区知春路 1 号  Room 2206 22/F,Xueyuan International Tower  传真 Fax：  +86（10）82327668
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  如附注三（二十六）所述收入确认的会计政策及附注五（三十九）所述 2023 年度种业分部销售收入 28.75 亿元，贵公司销售收入主要来源于种业销售。贵公司种业销售主要采用经销商模式，以种子发出作为确认收入的时点，同时预计销售价格和销售退货率，在经营季节结束后，按照与客户最终结算情况进行收入的调整。管理层对销售价格和销售退货率的会计估计对贵公司收入确认产生较大的影响。因此，我们将种业收入确认确定为关键审计事项。

  2.审计应对

  针对种业收入确认事项，我们执行的主要审计程序如下：

  （1）了解贵公司销售与收款相关内部控制设计、执行的有效性，并测试了关键控制的运行情况。

  （2）通过抽样检查各种销售模式下主要客户的销售合同，对与各类销售收入确认有关的控制权转移等进行了分析评估，进而评估营业收入的确认政策是否符合企业会计准则。
  （3）检查与种业收入确认相关的支持性文件，包括销售政策、收款政策、销售合同、发货单、销售收款凭据、物流运输单、销售结算单等。

  （4）获取管理层的预计销售价格及销售退货率，复核上一经营年度结算价与本期管理层预计销售价格的差异，并获取合理的解释及相关的审计证据；重新计算退货率，并与贵公司使用的退货率进行比较。

  （5）对种业收入进行测算，并与贵公司确认的种业收入进行比较，获取差异相关的证明文件。

  （6）对上一经营年度的结算金额、本经营年度的发货品种、数量、预收款情况进行函证。

  （7）对收入进行截止测试，关注是否存在重大跨期，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

  （8）对收入和成本执行分析性程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性。

  （二）存货跌价准备


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  1.事项描述

  如附注三（十三）所述存货会计政策及附注五（五）所述存货账面余额 24.12 亿元，存货跌价准备 0.54 亿元，账面价值较高，存货跌价准备计提对财务报表影响较为重大。贵公司存货跌价准备按照可变现净值并结合存货库龄进行计提，库龄划分的准确性与否基于仓库实物管理是否规范。基于上述情况，我们将存货跌价准备计提确定为关键审计事项。

  2.审计应对

  针对存货跌价准备计提事项，我们执行的主要审计程序如下：

  （1）对贵公司存货跌价准备相关的内部控制的设计与执行进行了评估。

  （2）对贵公司存货实施监盘程序，同时获取年末存货库龄表，检查存货的数量、状
况，并将存货垛卡上的入库批号与库龄表上的入库批号进行核对。

  （3）根据经核实的存货库龄表对存货跌价准备进行重新计算，并将计算结果与企业提供的存货跌价准备计算表进行比较。

  （4）基于存货库龄表，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备计提是否充分。

  四、其他信息

  贵公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括贵公司 2023 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见并不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。


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  五、管理层和治理层对财务报表的责任

  管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，管理层负责评估贵公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算贵公司、终止运营或别无其他现实的选择。

  治理层负责监督贵公司的财务报告过程。

  六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

  （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

  （二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

  （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

  （四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对贵公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。

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如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告