嘉寓股份:关于对深圳证券交易所关注函回复的公告

【摘要】证券代码：300117证券简称：嘉寓股份公告编号：2024-014嘉寓控股股份公司关于对深圳证券交易所关注函回复的公告本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗露。2024年2月5日，嘉寓控股...

证券代码：300117        证券简称：嘉寓股份        公告编号：2024-014
                  嘉寓控股股份公司

        关于对深圳证券交易所关注函回复的公告

    本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记 载、误导性陈述或重大遗露。

    2024 年 2 月 5 日，嘉寓控股股份公司（以下简称“公司”或“嘉寓股份”）收
到深圳证券交易所创业板公司管理部下发的《关于对嘉寓控股股份公司的年报问询函》（创业板关注函〔2024〕第 15 号），公司董事会收到后高度重视并对问题进行了认真梳理分析，现将问题回复公告如下：

    1.截至 2023 年 9 月末，你公司存货账面价值为 9.92 亿元。请你公司：

    （1）分项目列示近三年年末存货可变现净值和账面成本的金额，并说明每年年末可变现净值的计算过程、关键假设与参数及其选取依据。

    回复：公司近三年存货可变现净值与账面价值如下表 1 所示：

                      表 1 近三年存货可变现净值与账面价值

                    2022 年（万元）      2021 年（万元）      2020 年（万元）
    类别

                可变现净值  账面价值  可变现净值 账面价值 可变现净值 账面价值

原材料及在途物资  13,217.32  13,217.32  14,726.50  14,726.50  14,821.45  14,821.45

在产品              733.21    733.21    1,497.57  1,497.57      965.66    965.66

库存商品            1,445.29  1,445.29    2,498.29  2,498.29    8,036.14  8,036.14

发出商品            325.67    325.67      442.28    442.28    1,278.43  1,278.43

合同履约成本      144,091.11  76,040.19  118,443.27  51,923.31  83,879.16  70,771.66

    合计        159,812.60  91,761.68  137,607.90  71,087.94  108,980.84  95,873.34

    可变现净值的计算过程、关键假设及参数选取依据：1、针对原材料及成品类的存货，首先确定存货是否用于工程项目，对于少量预计对外直接销售的材料或产品，根据销售单价*数量-形成产成品还将继续投入的成本（如有）-销售税费来确认可变
现净值，销售单价首先依据合同确认，如未签订合同则参考同类产品市场价格或本公司销售给无关联第三方的单价确定；对于用于工程项目的材料及成品，做为项目待投入的部分成本在合同履约成本中进行减值测试；2、针对合同履约成本，可变现净值为项目预期能够取得的剩余对价-该项目预期仍需投入的成本，项目的剩余对价根据与甲方签定的项目合同、增补协议、未履约及未结算进度确认；预期仍需投入的成本由公司成本部门根据项目实际实施情况进行滚动预算调整。

    （2）说明合同履约成本涉及的主要项目名称、金额、项目进度、收入成本确认、期后结转情况、是否存在应结转未结转的情况。

    回复：截至 2023 年 9 月末，合同履约成本账面余额 10.85 亿，主要项目名称、
金额等见附表 1，附表 1 中涉及的账面余额合计 5.03 亿元，占合同履约成本总额的
46.36%，2023 年 9 月期后，上述项目合同履约成本结转 2.04 亿元（未经审计），公
司合同履约成本期后的结转准确充分，不存在应结转未结转成本的情况。

    （3）结合前述问题的回复，分析以前年度存货跌价准备计提或合同履约成本减值准备的充分性和准确性，是否存在前期应计提减值未计提的情形。

    回复：公司年末存货项下列示的主要含原材料、库存商品及合同履约成本。根据《企业会计准则》及公司财务制度，公司于期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。

    公司合同履约成本主要是在施项目未结算的投入成本，涉及光伏 EPC 项目、光
热项目及门窗幕墙项目，光伏 EPC 项目的交易对手方主要是关联方及地方国有企业等，光热项目为地方政府主导实施，公司按照合同约定的进度进行施工投入并办理结算收款，未出现明细减值迹象；门窗幕墙项目的交易对手方主要是大型地产公司及总包单位，与公司合作时间较长，对于个别地产公司已出现明显减值迹象的，公司计提减值准备，截至 2022 年末，公司累计计提存货减值准备金额为 2.66 亿元，占存货余额比 22.51%，综上，以前年度存货跌价准备及合同履约成本减值准备的计算过程合理，符合准则规定，计提减值充分、准确，不存在前期应提未提的情况。

    会计师回复：

    我们针对 2020、2021、2022 年年末的存货实施的审计程序包括：

    1.了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

    2.了解嘉寓股份对存货、合同履约成本的可变现净值计算过程、关键假设及参数选取；

    3.选取样本检查存货跌价准备或合同履约成本减值准备的关键数据，包括历史数据，评估预估成本、费用、税费的合理性和恰当性，复核估计售价是否与市场销售价格、历史数据等一致，以评估其完整性及准确性；

    4.选取样本检查计提减值的合同履约成本，评价管理层确定的减值准备计提比例是否合理；

    5.结合以前年度审计对管理层就存货可变现净值所作估计的了解，复核其当期结果，评价管理层对其作出的后续重新估计的恰当性；

    6.选取样本，对比同类项目成本结转情况，根据项目实际成本情况，结合项目收入确认情况，测算管理层合同履约成本结转的充分性、合理性；

    7.选取样本,根据嘉寓股份的计算口径重新计算减值计提数据是否准确。

    综上，我们认为，嘉寓股份可变现净值的计算过程、关键假设与参数及其选取依据恰当，合同履约成本结转充分，以前年度存货跌价准备计提或合同履约成本减值准备的计提充分和准确的，未发现合同履约成本存在应结转未结转的情况，未发现存货跌价准备计提或合同履约成本减值准备应计提而未计提情况。

    2.截至 2023 年 9 月末，你公司应收账款、合同资产的账面价值分别为 8.09 亿元
和 9.19 亿元。你公司于 2023 年 5 月 18 日披露的《关于对深圳证券交易所 2022 年年
报问询函回复的公告》称公司结合合同资产项目的具体情况对合同资产计提减值，对于已经有明确违约迹象的客户，按照较高比例计提，对于正常类合同资产，公司参照一年期应收账款预期信用损失率计提坏账准备。其中，公司将台州天盛中心幕
墙工程、盛京金融广场幕墙 B1 标段工程项目、沈阳东北总部基地二期项目认定为正常类合同资产。请你公司：

    （1）分类列示应收账款、合同资产的主要明细情况，包括但不限于主要客户名称、项目名称、合作模式、余额、减值准备金额、账龄、建设进度和结算进度是否符合预期及其原因、合同约定的回款安排、是否存在逾期建设或回款等情形，并结合上述客户资信情况、履约能力等说明本期坏账计提是否充分、谨慎。其中，合同资产的明细情况请至少覆盖前述 3 个项目。

    回复：截至 2023 年 9 月末的应收账款及合同资产的主要客户名称、项目名称等
分别见附表 2、附表 3。

    根据企业会计准则的规定，应收账款、合同资产或租赁应收款可以采取简化办法计提预期信用损失，该方法下，不要求跟踪信用风险的变化，但要求始终确认整个存续期预期信用损失，按照相当于整个存续期预期信用损失的金额计提损失准备。公司按照欠款人类型和初始确认日期为共同风险特征，对应收账款进行分组，并以组合为基础评估信用风险是否显著增加，确定预期信用损失。①其他组合：公司合并报表范围内各企业之间的应收款项、从母公司层面可行使抵消权的款项，公司判断不存在预期信用损失，不计提信用损失准备；②账龄组合：除其他组合外的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，采用减值矩阵法并考虑本年的前瞻性信息，计算出期末应收账款在整个存续期内各账龄年度预期信用损失率；③对于单项应收账款，公司如果获得信用风险显著增加的充分证据，则按照该应收账款的账面金额与预期能收到的现金流量现值的差额，确定该应收账款的预期信用损失，计提损失准备。

    在进行减值测试时，公司首先根据从公开渠道获取的客户信息评估其资信情况，对资信状况不良、偿债风险较高的客户结合与其沟通情况或诉讼进展情况单独进行减值测试，评估可回收金额，从而确定减值准备金额，其余客户适用账龄组合计提坏账，应收账款根据公司测算的各账龄段的预期损失率计提减值准备。


    公司的合同资产，主要为建造合同中已完工未结算部分，公司根据合同约定及客户类型进行适当分组，结合历年客户的履约能力并考虑本年的前瞻性信息，计提减值准备，公司结合项目的具体情况，对于已经有明确违约迹象的客户，按照较高比例计提，对于正常类合同资产，公司参照一年期应收账款预期损失率计提坏账准备。

    截至 2023 年 9 月末，应收账款账面余额 21.57 亿元，减值准备余额 13.48 亿元，
占比 62.50%；合同资产账面余额 12.69 亿，减值准备余额 3.50 亿元，占比 27.59%，
本期坏账计提充分、谨慎。公司将根据客户的最新资信及履约能力等情况，对截至2023 年末的可收回金额进行评估，从而确定 2023 年年度减值准备金额。

    （2）结合 2023 年收回或转回已计提坏账的具体情况及转回依据，说明前期是
否存在计提坏账准备不准确的情形。

    回复：公司应收及合同资产 2023 年收回或结算的情况见表 3（未经审计），从
表 3 可以看出，2022 年应收账款期末余额在 2023 年回款 19,805.15 万元，减值转回
7,596.83 万元，合同资产预计办理结算 45,038.42 万元，减值转回 5,885.96 万元，转
回部分大都为组合内客户或项目的回款及结算，符合公司对于客户预期风险及可收回性的评估结果，公司以前年度不存在计提坏账准备不准确的情形。

                    表 3 应收及合同资产收回或结算金额（未经审计）

分类      应收账款      2022 年底账面 2022 年底减值 2023 年回款/结 2023 年减值
                          余额（万元）  余额（万元）  算（万元）  转回（万元）

      按单项计提坏账准备的    107,658.90      75,547.05        985.96      690.17
应收      应收账款

账款 按组合计提坏账准备的

            应收账款          116,875.21      60,545.79    18,819.19    6,906.66

          小计                224,534.11    136,092.84    19,805.15    7,596.83

      按单项计提坏账准备的      33,800.03      23,970.92      5,651.43    3,956.00
合同      合同资产

资产 按组合计提坏账准备的    100,010.53      4,898.21    39,38