军信股份:《湖南军信环保股份有限公司拟以发行股份及支付现金方式收购湖南仁和环境股份有限公司股权项目涉及湖南仁和环境股份有限公司股东全部权益价值资产评估报告》-沃克森评报字(2024)第0135号

【摘要】湖南仁和环境股份有限公司审计报告天职业字[2023]40226号目录审计报告1财务报表6财务报表附注20审计报告天职业字[2023]40226号湖南军信环保股份有限公司全体股东：一、审计意见我们审计了湖南仁和...

 湖南仁和环境股份有限公司
 审计报告
 天职业字[2023]40226 号

                            目  录

审计报告                                                        1
财务报表                                                        6
财务报表附注                                                    20
审计报告

                                                          天职业字[2023]40226 号
湖南军信环保股份有限公司全体股东：

    一、审计意见

  我们审计了湖南仁和环境股份有限公司（以下简称“仁和环境”）财务报表，包括 2023
年 5 月 31 日、2022 年 12 月 31 日、2021 年 12 月 31 日的合并资产负债表及资产负债表，2023
年 1-5 月、2022 年度、2021 年度的合并利润表及利润表、合并现金流量表及现金流量表、合并所有者权益变动表及所有者权益变动表，以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了
仁和环境 2023 年 5 月 31 日、2022 年 12 月 31 日、2021 年 12 月 31 日的合并财务状况及财务
状况以及 2023 年 1-5 月、2022 年度、2021 年度的合并经营成果和合并现金流量及经营成果和
现金流量。

    二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于仁和环境，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

    三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对 2023 年 1-5 月、2022 年度、2021 年度财务报
表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

审计报告（续）

                                                          天职业字[2023]40226 号

                关键审计事项                              该事项在审计中是如何应对的

1、营业收入的确认

  公司的收入主要包括餐厨垃圾收运及厌氧发酵      针对这一关键审计事项，我们实施的审计程序主要包
收入、生活垃圾转运收入、污水处理收入、沼气发  括：

电收入、工业级混合油收入、BOT 项目建设期服务      了解、测试并评价管理层与收入确认相关的关键内部控
收入。                                        制的设计和运行是否有效；

  餐厨垃圾收运及厌氧发酵、生活垃圾转运及污      区别不同的业务类型，结合具体业务的实际情况，检查
水处理属于特许经营项目，对于此类收入，仁和环  相关合同的约定，评价收入确认方法是否符合企业会计准则境根据特许经营协议约定，据经公司与市政管理部  的要求、是否与同行业收入确认政策存在差异；

门双方确定的计量月报表上记录的收运量或处理量      对营业收入及毛利率进行实质性分析程序，判断报告期
以及特许经营合同约定的单价确认收入；对于沼气  内收入是否出现异常波动，同时对报告期内前五大客户的增发电收入，仁和环境根据国网湖南省电力有限公司  减变动原因及合理性进行分析；

确定的上网电量以及购售电合同约定的电价确认收      向重要客户实施函证程序，询证本期发生的收入金额及
入；对于工业级混合油收入，仁和环境在产品控制  往来款项余额，核实业务收入的真实性、完整性；

权发生转移后根据客户签收单确认收入；对于 BOT      检查交易过程中的与收入确认相关的支持性证据，包括
项目建设期服务收入，仁和环境将其识别为一项单  上网电量结算单、垃圾进厂量结算单、污水处理量单、销售
独履约义务，确认服务收入。                    发票、银行回单等，核实交易是否真实及收入的准确性；
  仁和环境 2021 年度、2022 年度、2023 年 1-5      执行账面收入与原始运营数据的测算，并对实际产能与
月分别确认收入 89,065.68 万元、96,915.97 万元、  营业收入进行分析；

40,703.72 万元，由于营业收入为公司关键经营指标，    对资产负债表日前后发生的原始运营数据实施截止测
对财务报表影响较大，因此我们将特许经营权项目  试，评价营业收入是否记录在恰当的期间；

运营收入的确认识别为关键审计事项。                检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出
  参见财务报表附注三（三十二）、六（三十五）。 恰当列报。
2、特许经营权项目资产的核算

  仁和环境采用建设-拥有-经营（“BOO”）、建设      针对该关键审计事项，我们主要实施了以下审计程序：
-拥有-运营-移交（“BOOT”）及建设-经营-移交    了解、评估管理层对仁和环境与无形资产-特许经营权、（“BOT”）方式，与政府（以下简称“合同授予方”） 固定资产-特许经营权、在建 BOT 项目相关的内部控制的设签订生活垃圾中转及处理、餐厨垃圾收运、无害化  计和运行有效性；

处理等特许经营协议。                              检查仁和环境签订的特许经营协议的条款以及后续的
  仁和环境特许经营权形成的无形资产、固定资  补充协议并结合企业会计准则，判断固定资产或无形资产分产等项目资产占资产总额比重较大，且公司管理层  类是否准确、与同行业间是否存在差异；

（以下简称“管理层”）对无形资产、固定资产等项      获取工程设备相关合同台账、以及现场进度文件，对大
目资产的会计处理涉及较多判断，主要包括：确认  型设备合同、土建安装合同、累计工程进度单等支持性文件固定资产或无形资产分类的判断、转入无形资产摊  执行检查，复核资产入账价值、入账时间是否准确；

销的初始时点等。                                  对于报告期内转固的资产，获取工程竣工结算报告，检
                                              查转固时点、转固金额的准确性。尚未取得竣工验收报告的，
                                              了解实际投入使用的时间，并结合相关资料进行验证；

审计报告（续）

                                                          天职业字[2023]40226 号

                  关键审计事项                            该事项在审计中是如何应对的

  鉴于上述事项的处理对财务报表的重要性，我      对重要供应商进行函证，核实报告期内交易真实性；
们将特许经营权形成的项目资产识别为关键审计事      按照公司会计政策和会计估计方法重新计算无形资产
项。                                          摊销、固定资产折旧，评价资产摊销及折旧的准确性；

  参见财务报表附注三（二十）、三（二十四）、    对报告期期末的特许经营权有关的实物资产实施了监
及六（九）、六（十二）。                      盘程序，结合项目运营情况了解和分析资产是否存在减值迹
                                              象。

    四、其他信息

  仁和环境管理层（以下简称“管理层”）对其他信息负责。其他信息包括仁和环境 2023年 1-5 月、2022 年度、2021 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的
鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息
是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。
在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、管理层和治理层对财务报表的责任

  仁和环境管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设
计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，管理层负责评估公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项
（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算公司、终止运营或别无其他现实的选
择。

  治理层负责监督仁和环境的财务报告过程。

审计报告（续）

                                                          天职业字[2023]40226 号
    六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用了职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

  （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

  （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

  （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

  （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对仁和环境持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致仁和环境不能持续经营。
  （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

  （6）就仁和环境中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对合并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计