6-3立信会计师事务所(特殊普通合伙)关于上海证券交易所《关于武汉长江通信产业集团股份有限公司发行股份购买资产暨关联交易申请的审核中心意见落实函》之回复

【摘要】立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于上海证券交易所《关于武汉长江通信产业集团股份有限公司发行股份购买资产暨关联交易申请的审核中心意见落实函》之回复信会师报字[2023]第ZG11929号立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于上海证券交易所《关...

立信会计师事务所（特殊普通合伙）
关于上海证券交易所
《关于武汉长江通信产业集团股份有限公司发行股份购买资产暨关联交易申请的审核中心意见落实函》之回复
信会师报字[2023]第 ZG11929 号


            立信会计师事务所（特殊普通合伙）

                    关于上海证券交易所

 《关于武汉长江通信产业集团股份有限公司发行股份购买资产暨关
          联交易申请的审核中心意见落实函》之回复

                                          信会师报字[2023]第ZG11929号
上海证券交易所：

  立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“本所”或“会计师”)接受武汉长江通信产业集团股份有限公司（以下简称“长江通信”或“公司”或“上市公司”）的委托，审计了迪爱斯信息技术股份有限公司（以下简称“迪爱斯”或“标的公司”）2020年度、2021年度、2022年度以及2023年1-6月财务报表，并出具了信会师报字[2023]第ZG20301号与信会师报字[2023]第ZG11860号审计报告。

  根据贵所《关于武汉长江通信产业集团股份有限公司发行股份购买资产暨关联交易申请的审核中心意见落实函》（上证上审〔2023〕49号，以下简称“《落实函》”），本所对贵所要求会计师核查的问题进行了审慎核查，现答复如下，本核查意见部分表格中单项数据加总数与表格合计数可能存在微小差异，均因计算过程中的四舍五入所形成。

    问题：区分政府客户和企业客户，说明标的公司应收账款逾期情况，涉及主要客户的经营情况，是否存在经营风险、回款风险及依据。说明“背靠背”付款的相关约定，结合实际执行情况，说明标的公司是否存在较高的营运风险。针对上述风险，补充完善重大风险提示。

    请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见。

    公司回复：

    一、补充披露事项

  公司已在重组报告书 “第三节 重大风险提示”之“二、与交易标的相关的风险”之“（二）经营风险”及“第十四节 风险因素”之“二、与交易标的相关的风险”之“（二）经营风险”补充披露如下：


  3、逾期应收账款及坏账准备增加的风险

  最近两年各期末，标的公司应收账款余额分别为 30,493.40 万元和
37,469.34万元，其中逾期金额分别为17,522.40万元和22,554.28万元，占比为57.46%和60.19%，坏账准备分别为 5.824.86 万元和 7.568.09 万元，逐年增加。标的公司的主要客户群体为政府部门、企事业单位，应收账款不能回收的风险较低，但仍存在逾期应收账款及坏账准备增加的相关风险。

  ……

    6、资金周转压力增加的风险

    根据行业惯例，标的公司的部分集成商等企业客户由于并非产品最终用户，其为了控制自身资金使用成本，通常会与标的公司合同中约定采用“背靠背”付款方式，此种结算模式下标的公司可能存在应收款项无法及时收回，导致营运成本增加的风险。为保证自身营运资金充足，标的公司对于部分供应商也约定了同样的“背靠背”付款方式，即标的公司根据与客户确定的项目验收与结算安排，在收到客户支付给标的公司相应阶段的项目款后，结合实际采购情况与供应商进行结算付款。因此，若项目回款进度推迟，则相应对供应商的采购款项支付也会推迟。但如果出现供应商出于自身资金压力而要求标的公司在收到客户支付的项目款项前项向其支付款项的情形，可能导致标的公司资金周转压力增加，进而给标的公司的生产经营产生不利影响。

    二、区分政府客户和企业客户，说明标的公司应收账款逾期情况，涉及主要客户的经营情况，是否存在经营风险、回款风险及依据

    （一）区分政府客户和企业客户，说明标的公司应收账款逾期情况

  标的公司项目的终端客户多为政府机构，项目款均由当地财政资金支付。一般情况下，标的公司根据收入确认政策全额确认收入与应收账款，但客户或终端用户方往往在项目达到结算时点后才开始提交财政付款审批流程。考虑到财政付款审批环节流程较长，大部分客户实际付款时点较合同约定付款时点会推迟1-6个月甚至更长。根据该等情况，标的公司定义超过结算时点后6个月的应收账款为逾期。


  2020年-2023年1-6月各期末，标的公司政府客户和企业客户的应收账款逾期情况具体如下：

                                                金额单位：人民币万元

                      2023 年 6 月 30 日    2022 年 12 月 31 日    2021 年 12 月 31 日    2020 年 12 月 31 日

      项目

                      余额      占比      余额      占比      余额      占比      余额      占比

应收账款余额        39,478.31  100.00%  37,469.33  100.00%  30,493.40  100.00%  21,413.61  100.00%

其中：政府客户      18,867.80    47.79%  17,698.00    47.23%  16,274.50  53.37%  15,011.13  70.10%

    企业客户      20,610.51    52.21%  19,771.33    52.77%  14,218.90  46.63%  6,402.48  29.90%

逾期金额            27,465.10    69.57%  22,554.28    60.19%  17,522.40  57.46%  13,317.33  62.19%

其中：政府客户      14,158.58    35.86%  12,382.91    33.05%  12,403.14  40.67%  9,200.53  42.97%

    企业客户      13,306.52    33.71%  10,171.37    27.15%  5,119.26  16.79%  4,116.80  19.23%

注：表中逾期金额为不考虑背靠背影响（即背靠背计入逾期金额）下的逾期金额。

  2020年-2023年1-6月各期末，标的公司政府客户和企业客户的应收账款账龄情况具体如下：

                                                金额单位：人民币万元

 客户性                    2023 年 6 月 30 日        2022 年 12 月 31 日        2021 年 12 月 31 日          2020 年 12 月 31 日

              账龄

  质                      金额        占比        金额        占比        金额        占比        金额          占比

            1 年以内      7,755.47      41.10%    6,752.94      38.16%      6,544.63      40.21%      8,076.92        53.81%

            1-2 年        2,436.22      12.91%    2,654.47      15.00%      4,748.27      29.18%      2,114.10        14.08%

            2-3 年        3,950.69      20.94%    3,823.40      21.60%      1,875.78      11.53%      2,584.57        17.22%

 政府客

            3-4 年        1,918.35      10.17%    1,682.68        9.51%      1,652.50      10.15%        644.74        4.30%

  户

            4-5 年        1,215.97        6.44%    1,486.94        8.40%      247.92      1.52%        798.2        5.32%

            5 年以上      1,591.10        8.43%    1,297.59        7.33%      1,205.39      7.41%        792.6        5.28%

              小计        18,867.80      100.00%  17,698.00      100.00%    16,274.50    100.00%      15,011.13      100.00%

            1 年以内      12,639.13      61.32%  10,649.68      53.86%      9,539.30      67.09%      2,755.19        43.03%

            1-2 年        4,758.67      23.09%    6,143.99      31.08%      1,424.08      10.02%      1,260.51        19.69%

            2-3 年        1,133.58        5.50%      786.25        3.98%      1,300.05      9.14%        560.51        8.75%

 企业客

            3-4 年          993.63        4.82%    1,151.77        5.83%      456.05      3.21%      1,271.99        19.87%

  户

            4-5 年          330.91        1.61%      239.11        1.21%        945.8      6.65%        134.05        2.09%

            5 年以上        754.59        3.66%      800.53        4.05%      553.62      3.89%        420.22        6.56%

              小计        20,610.51      100.00%  19,771.33      100.00%    14,218.90    100.00%      6,402.48      100.00%

        合计              39,478.31            -  37,469.34            -    30,493.40            -      21,413.61            -


    （二）区分政府客户和企业客户，说明标的公司应收账款逾期涉及的主要客户的经营情况，是否存在经营风险、回款风险及依据

    1、标的公司应收账款逾期涉及的主要政