常山北明:会计核算制度

【摘要】石家庄常山北明科技股份有限公司会计核算制度（已经董事会八届二十四次会议审议通过）第一章总则第一条制定依据为规范公司会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《企业财务通则》...

        石家庄常山北明科技股份有限公司

                会计核算制度

              （已经董事会八届二十四次会议审议通过）

                      第一章 总则

    第一条 制定依据

    为规范公司会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《企业财务通则》《企业内部控制基本规范》等国家有关法律法规以及《公司章程》《财务管理制度》等文件制度，结合公司实际情况，制定本制度。

    第二条 适应范围

    本制度适用于公司及所属企业，所属企业包括子公司以及分公司。
    第三条 记账方法

    公司会计记账采用借贷记账法。

    第四条 会计账簿和会计凭证

    公司填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

    同时，公司应当按照本制度的规定建立完善的备查簿等辅助记账体系。

                  第二章 基本原则和要求

    第五条 财务报告目标

    公司应当编制财务会计报告（以下简称“财务报告”）。财务报告是指公司对外提供的反映公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。


    财务报告的目标是向财务报告使用者提供与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映公司管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

    第六条 会计基本假设

    会计基本假设是公司会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处的时间、空间环境所做的合理设定。

    会计核算的基本假设包括：

    1.会计主体

    会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围，是会计信息所反映的特定对象，也可称之为会计实体、会计个体。会计核算和财务报告编制应当集中反映特定对象的经济活动，并将其与其他经济实体区别开来，才能向财务报告使用者反映公司财务状况、经营成果和现金流量，提供与其经济决策有用的信息。

    作为法律主体的公司是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体，在特殊情况下可以以非法律主体作为会计主体进行会计核算。
    2.持续经营

    持续经营是指在可以预见的将来，公司将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

    3.会计分期

    会计分期是指将一个公司持续经营的生产活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，又称会计期间。

    会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度。会计期间均按公历起讫日期确定。


    公司会计年度为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。

    4.货币计量

    货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映公司的生产和经营活动。在有些情况下，为了弥补货币计量的不足，公司应采用一些非货币指标作为会计报表的补充。

    公司以人民币为记账本位币。公司所属境内单位发生的外币交易，一律折算为人民币记账；所属境外单位可以采取其经营所处的主要经济环境中的货币作为记账本位币，但向公司报送的财务报告，应当折算为人民币。

    第七条 会计基础

    公司会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，既使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
    第八条 会计信息质量

    会计信息质量要求是对公司财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。

    1.可靠性

    公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

    2.相关性

    公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对公司过去、现在或者未来的情
况做出评价或者预测。

    3.可理解性

    公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

    4.可比性

    公司提供的会计信息应当相互可比。同一公司不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当按授权审批程序审批，并在报表附注中说明。不同公司发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

    5.实质重于形式

    公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

    6.重要性

    公司提供的会计信息应当反映与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

    对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务报告使用者做出正确判断的前提下，可适当简化处理。

    对上述重要程度的判断，应从质和量两方面分析。从性质上分析，当某一事项有可能对决策产生一定影响时，就属于重要项目；从数量上分析，当某一项目的数量达到一定规模时，就可能对决策产生影响。公司在运用重要性原则时，应在财务报告中披露所采用的重要程度标
准。

    7.谨慎性

    公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

    谨慎性的应用也不允许公司设置秘密准备等。滥用谨慎性原则应按照前期差错更正的要求进行相应的会计处理。公司因滥用会计估计而多提的资产减值准备，在转回（本核算制度允许转回的减值准备）的当期，应当遵循原渠道冲回的原则（如原追溯调整的，当期转回时仍然追溯调整至以前各期；原从上期利润中计提的，当期转回时仍然调整上期利润），不得作为增加当期的利润处理。

    8.及时性

    公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

    第九条 会计要素

    公司应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

    1.资产是指公司过去的交易或者事项形成的、公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。公司过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项，预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。公司拥有或者控制，是指公司享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被公司所控制。预期会给公司带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入公司的潜力。

    2.负债是指公司过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出公司的现时义务。现时义务是指公司在现行条件下已承担的义
务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。

    3.所有者权益是指公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利得是指由公司非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由公司非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

    4.收入是指公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益很可能流入从而导致公司资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。

    5.费用是指公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流出从而导致公司资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。

    6.利润是指公司在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

    第十条 会计计量


    公司在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注（又称财务报告，下同）时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。公司在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

    1.历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

    2.重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。在实务中，重置成本多用于盘盈固定资产的计量等。

    3.可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。可变现净值通常用于存货资产减值情况下的后续计量。

    4.现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量；负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。现值通常用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等。

    5.公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。
    第十一条 财务报告


    财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表。资产负债表是指反映公司在某一特定日期的财务状况的会计报表；利润表是指反映公司在一定会计期间的经营成果的会计报表；现金流量表是指反映公司在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表；附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

    公司财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。月度、季度财务报告是指月度和季度终了提供的财务报告；半年度财务报告是指在每个会计年度的前 6 个月结束后对外提供的财务报告；年度财务报告是指年度终了对外提供的财务报告。本制度将半年度、季度和月度财务报告统称为中期财务报告。

    公司应当在每一个会