*ST雪莱:大华会计师事务所(特殊普通合伙)关于对公司2022年年报问询函的回复

【摘要】大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对广东雪莱特光电科技股份有限公司2022年年报问询函的回复大华核字[2023]009516号大华会计师事务所(特殊普通合伙)DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialG...

大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对

    广东雪莱特光电科技股份有限公司

        2022 年年报问询函的回复

                  大华核字[2023]009516 号

 大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）


        大华会计师事务所（特殊普通合伙）

      关于对广东雪莱特光电科技股份有限公司

              2022 年年报问询函的回复

                    目    录                      页  次
一、  大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于        1-17
      对广东雪莱特光电科技股份有限公司

      2022 年年报问询函的回复


                                                                              大华会计师事务所（特殊普通合伙）

                                                            北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]

                                                              电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006

                                                                                      www.dahua-cpa.com

 大 华 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ）

关 于 对 广 东 雪 莱 特 光 电 科 技 股 份 有 限 公

      司 2 0 2 2 年 年 报 问 询 函 的 回 复

                                                      大华核字[2023]009516 号

深圳证券交易所：

  由广东雪莱特光电科技股份有限公司（以下简称“雪莱特”或“公司”）转来的关于对广东雪莱特光电科技股份有限公司 2022 年年报的问询函（公司部年报问询函〔2023〕第 8 号）奉悉，本所作为雪莱特2022 年度财务报表审计的会计师事务所，现就问询函中需要年审会计师发表意见的相关事项核查说明如下：

  事项 1、2020 年至 2022 年，你公司分别实现营业收入 3.34 亿元、
1.55 亿元和 1.56 亿元，归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）分别为 4,358.74 万元、-1.73 亿元、2,460.91 万元，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）分别为-2,454.75 万元、-1.87 亿元、-1.42 亿元。

  （3）前期，你公司未能向年审会计师提供大宇产业并购基金合伙企业（有限合伙）对外投资标的公司完整的财务资料，年审会计师针对其他非流动资产期末减值事项无法获取充分、适当的审计证据，年审会计师因此对你公司 2021 年年报出具了保留意见。根据年审会计师最新出具的《出具非标准审计意见涉及事项影响已消除的审核报告》，该事项的影响已经消除。请年审会计师说明公司 2021 年度审
计报告保留意见所涉事项在本期消除的判断依据，是否严格按照执业准则履行审计程序，审计证据的获取是否充分、适当 。

  【会计师回复】

  1、2021 年度审计报告对其他非流动资产减值事项出具保留意见的原因

  （1）2021 年末雪莱特大宇基金对外投资情况如下：

    母基金    持有份额    一级被投资单位    持有份额比例/          二级被投资单位

                  比例                            持股比例

                                                    1.29%      成都中云数联科技股份有限公司
                            珠海横琴堃铭创业

                32.14%  投资中心（有限合伙）      0.2%      珠海横琴堃铭二期创业投资中心
                          （简称“珠海横琴”）                宁波天安联创合盈合伙企业（有
 广东雪莱特大                                      2.89%      限合伙）

 宇产业并购基                                      3.23%      浙江嘉利（丽水）工业股份有限
 金合伙企业                佛山市顺德区大宇                  公司（简称“浙江嘉利”）

 （有限合伙）            智能制造产业基金合                  深圳市利和兴股份有限公司（简
 （简称“雪莱  98.57%  伙企业（有限合伙）      0.52%      称“利和兴”）

 特大宇”）              （简称“顺德大宇”）                广东天劲新能源科技股份有限公
                                                    4.04%      司（简称“广东天劲”）

                            广东天劲新能源科

                0.76%    技股份有限公司 （注

                          1）（简称“广东天劲”）

  注 1：根据雪莱特、大宇资本、德鑫创业于 2017 年 3 月 31 日签订的《广东雪莱特大宇
产业并购基金合伙企业（有限合伙）合伙协议之补充协议》，德鑫创业出资认缴的 1000 万元，其中 940 万元专项投资于天劲股份，其余 60 万元提留作为管理费，其专项投资于天劲股份的全部收益和亏损由其承担，雪莱特大宇的其他合伙人不参与该部分收益的分配和亏损的分担。

  从投资协议来看，雪莱特对雪莱特大宇的投资的决策表决权至少需要两方参与共同控制，投资属于长期股权投资的合营安排，符合《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》中对长期股权投资的定义“本准则所称长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。”雪莱特投资对象属于基金合伙企业的份额，不属于公司制企业的股权，因此在其他非流动资产中列报。


  （2）2021 年审其他非流动资产及减值审计情况

  2021年度，因无法获取珠海横琴对外投资项目的已审财务资料，雪莱特公司主要采用资产基础法，在标的公司的未审报表及基金运营报告基础上，进行减值测算。另外，审计人员在查阅顺德大宇投资运报告及公开查询广东天劲公开信息时发现，因该公司资金出现短缺，供应商诉讼案件较多，公司出现较大的债务危机，经营困难，触发了若干赎回条款。

  因未能获得充分适当的资料，评估机构仅出具《广东雪莱特光电科技股份有限公司拟以财务报告目的（长期股权投资减值测试）涉及的其持有的广东雪莱特大宇产业并购基金合伙企业（有限合伙）合伙权益份额可收回金额价值分析报告》的咨询报告。

  （3）本所出具保留意见的原因

  本所未能获取大宇基金对外投资标的公司的经审计财务报表及
相关资料，无法对标的公司截止 2021 年 12 月 31 日的真实财务状况
和经营情况进行详细了解和审核，雪莱特管理层采用资产基础法所计提的其他非流动资产减值准备金额可能无法信赖，未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。因此，我们无法获取充分、适当的审计证据以作为审计意见的基础，针对该资产减值准备事项发表保留意见。

  2、2021 年度审计报告保留意见所涉事项在本期消除的判断依据
  针对 2021 年度的保留意见涉及事项，2022 年度雪莱特公司采取
以下应对措施：

  （1）雪莱特大宇于 2022 年度对珠海横琴及利和兴项目进行了处置，截止 2022 年末，雪莱特大宇对外投资基本情况如下：


      母基金          持有份额比例    一级被投资单位  持有份额比例/持股  二级被投资单位
                                                                比例

                                                              3.23%          浙江嘉利

                          98.57%          顺德大宇

雪莱特大宇                                                    3.23%          广东天劲

                          0.61%          广东天劲

  （2）积极与雪莱特大宇管理人及被投资标的公司进行沟通，落实提供会计师及评估师需要的财务资料及其他资料；协调落实广东天劲聘任的审计机构及时出具 2022 年财务报表的审计报告。

  在上述基础上雪莱特公司聘请的评估机构对广东天劲 2021 年进行了重新评估，对雪莱特大宇基金两期评估结果如下：

  （1）2022 年末公允价值的评估结果及减值情况

                                                                    单位：万元

                被投资标的名                      计算期末公允  测算公允价值  期末公允价

一级投资标的名称      称      投资成本  持股比例  价值采用的方  时获取的资料      值

                                                        法

                浙江嘉利      2,992.00    3.23%  市场法        评估报告      3,890.69

顺德大宇

                广东天劲      5,000.80    3.23%  资产基础法    评估报告        516.34

  评估机构参照同行业的可比公司对浙江嘉利按照市场法进行评估，对广东天劲则采用资产基础法进行评估，在考虑持股比例的影响后，最终得出雪莱特大宇期末公允价值。根据评估机构的评估结果，雪莱特公司 2022 年末对雪莱特大宇投资及减值情况如下：

                                                          单位：万元

                被投资单位名称                                      账面价值

 广东雪莱特大宇产业并购基金合伙企业（有限合伙）                                    5,998.24

 减：减值准备