600311:甘肃荣华实业(集团)股份有限公司关于回复上海证券交易所对公司2021年年报信息披露监管问询函的公告

【摘要】证券代码：600311证券简称：*ST荣华公告编号：2022-021号甘肃荣华实业（集团）股份有限公司关于回复上海证券交易所对公司2021年年度报告信息披露监管问询函的公告本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或...

 证券代码：600311      证券简称：*ST荣华      公告编号：2022-021号
                  甘肃荣华实业（集团）股份有限公司

 关于回复上海证券交易所对公司2021年年度报告信息披露监管问询函的公告
    本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
  甘肃荣华实业（集团）股份有限公司（以下简称：“公司”）于 2022 年 5
月 31 日收到上海证券交易所《关于甘肃荣华实业（集团）股份有限公司 2021年年度报告的信息披露监管问询函》（上证公函【2022】0541 号）。根据上海证券交易所的要求，现将《问询函》回复内容公告如下：

  一、年报显示，期末存货账面价值为 1.44 亿元，同比下滑 29.21%，主要原
因是计提存货跌价准备 6,715.37 万元。而公司前期业绩预告未提及该情况，直
至 4 月 19 日才披露业绩预告更正公告，称补提存货跌价损失约 6,800 万元、预
计负债约 2,900 万元，导致公司净资产转负，对财务报表影响重大。

  请公司补充披露:（1）前期业绩预告公告未足额计提存货跌价准备的主要原因；（2）结合主要产品的在手订单、价格走势、存货结构及库龄等，详细披露存货跌价准备计提的具体过程，说明可变现净值的确定方法和依据，是否符合《企业会计准则》的规定；（3）存货在 2020 年大幅增长后，2021 年即计提大额存货跌价准备的原因及合理性。请年审会计师对问题（2）发表意见。

    回复：

  （1）2021 年度业绩预告公司未足额计提存货跌价准备的主要原因如下：
  ①截至 2021 年 12 月 31 日，公司库存洗精煤账面数量为 47006.86 吨，成本
74,023,254.45 元，单位成本 1574.73 元/吨。2021 年 12 月份公司采购的洗精煤
合同价格开始上涨，当月平均涨幅超过 30%，2022 年 1 月价格仍在持续上升。公
司做减值测试时，结合前期原料和成品的市场价格趋势，判断焦炭价格将会同步上涨，能够冲抵原料价格上涨对焦炭成本的影响。因此，没有对库存洗精煤计提减值准备。

  ②公司所在地在 2021 年 4 季度受到新冠疫情影响，物流不畅，焦炭生产线
不能持续稳定生产，导致焦炭成本短期内大幅上升，12 月逐渐恢复正常；焦炭
销售价格在 12 月份开始持续上涨，当月涨幅约 28%，在 2022 年 1 月仍在持续上
涨。做减值测试时，公司认为产品因受突发因素影响短期内出现成本上涨，影响因素已经得到缓解，市场价格大幅回升，焦炭平均销售价格从 2021 年 12 月的2630 元/吨上涨到 3130 元/吨，涨幅达到 19.01%。因此，没有对期末库存商品计提跌价准备。

  （2）公司 2021 年计提大额存货跌价准备主要是对焦炭业务计提的。2021公司焦炭业务计提存货跌价准备 65,676,018.14 元，具体的计算过程如下：

  公司期末原材料洗精煤账面余额为 74,023,254.45 元，期末库龄全部为 1
年以内，公司期末库存洗精煤的目的是用来生产焦炭产品，因为洗精煤产品还需经过多步骤生产才能成为焦炭产品，因此可变现净值的确定按照最终生产的焦炭产品的售价作为确定基础，可变现净值的确定参照资产负债表日主要合同不含税售价作为确定基准，可生产产品的估计销售收入 62,224,837.35 元,继续生产成本为 11,843,720.71 元,预计发生的销售费用为 5,211,415.53 元,通过计算得出可变现净值为 45,169,701.11 元，应计提存货跌价准备 28,853,553.34 元。

  公司期末在产品账面余额为 14,259,141.00 元，期末库龄全部为 1 年以内，
主要为焦炭生产线中正在进行烧制，但未生产完成的焦炭产品。估计销售收入为12,554,809.89 元，预计将发生的销售费用为 1,051,482.56 元,通过计算得出可变现净值为 11,503,327.33 元，应计提的存货跌价准备为 2,755,813.67 元。

  公司期末库存商品账面余额为31,151,288.50元，期末库龄全部为1年以内，主要为公司用于对外销售的焦炭产品，期末公司库存商品的销售客户暂未确定，因此可变现净值的确定参照资产负债表日主要合同不含税售价作为确定基准。估
计销售收入为 21,086,262.20 元，预计将发生的销售费用为 1,766,003.40 元,通过计算得出可变现净值为 19,320,258.80 元，应计提的存货跌价准备为
11,831,029.70 元。

  公司期末发出商品账面余额为56,898,749.95元，期末库龄全部为1年以内，主要为客户已经收到货物但未进行验收以及商品已经发出但客户尚未收到的产品，发出商品因为已经存在对应的销售合同，因此可变现净值的确定按照合同不含税售价作为确定基准。估计销售收入为 37,365,584.45 元，预计将发生的销售费用为 2,702,455.94 元,通过计算得出可变现净值为 34,663,128.52 元，应计提的存货跌价准备为 22,235,621.43 元。

    【会计师核查情况及核查意见】：

    会计师执行的核查程序:

  ①了解并测试了公司与存货跌价准备计提有关的内部控制的设计及执行情况；

  ②检查分析公司存货是否存在减值迹象并判断公司计提存货跌价准备的合理性；

  ③根据成本与可变现净值孰低的计价方法，评价公司存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，考虑不同存货的可变现净值的确定原则，复核其可变现净值计算正确性。

    会计师核查结论:

  经核查，会计师认为，公司存货跌价准备计提的具体过程及可变现净值的确定方法和依据符合《企业会计准则》的规定。

  （3）2020 年 4 月公司租赁的焦炭生产线投入运营后，导致存货大幅增长。
公司在 2021 年年报审计过程中，经与大华会计师事务所充分沟通后认为，从 2021年第四季度开始，公司原材料洗精煤的采购价格持续上涨，但焦炭产品的价格并没有保持洗精煤价格的同比例上涨，造成公司焦炭产品的毛利率持续出现负值，
销售成本出现倒挂，由此判断公司期末存货已发生减值迹象，依据《企业会计准
则》相关规定，应当以 2021 年 12 月 31 日为基准日对公司库存原材料、在产品、
库存商品和发出商品作减值测试，全部计提跌价准备。因此，对期末存货重新做了减值测试，补提了存货跌价准备。

  公司在 2021 年业绩预告过程中，对库存原材料、在产品、库存商品和发出商品减值测试不准确，导致第一次业绩预告与公司已披露的年度报告出现重大差异，公司深表歉意！

  二、年报显示，报告期内，公司黄金业务实现收入 2.08 亿元，占营业总收入的 20%，毛利率为-1.87%，相比去年下滑 14.29 个百分点。黄金单位成本较 2020年上升了 41.59 元/克，主要原因是本年度采矿费较上年增加。请公司补充披露：（1）近三年采矿费具体金额及占产品成本的比例，说明采矿费较上年增加的原因以及影响，是否具有持续性；（2）近三年黄金销售单价、单位成本、产量、销量，并结合单价及产品成本构成变化，量化分析近年来黄金业务毛利率大幅波动的具体原因，是否与同行业可比公司存在明显差异。请年审会计师发表意见。
    回复：

  （1）公司采矿费用的主要构成是采矿人员工资，2021 年度受疫情影响，公司采矿人工费用增加，导致采矿费增加；矿石入选品位降低，影响黄金产出率下降，对产品成本影响较大。从近两年的生产情况来看，采矿费用随着疫情影响的缓解，将逐步趋于正常。公司将立足矿山实际情况，努力挖掘矿山潜力，通过提高黄金产量，降低生产成本，但黄金产出率较低仍将持续影响公司的黄金业务。敬请投资者注意投资风险。 (详见附表 1、附表 2)

  附表 1：黄金产出率变动情况表：

 年度          产金（克）    矿石耗用量（吨）    产出率（克/吨） 矿石单位成本（元/吨）

 2019            399,078.25          277,795.25            1.44              100.15

 2020            560,609.10          369,951.03            1.52              134.26


 2021            542,003.60          399,862.00            1.36              151.31

  附表 2：近三年采矿费所占成本对比表

                                                    黄金单位    采矿费占

                      黄金产量                                            克金采矿费
年度  采矿费（元）                黄金成本（元）  成本（元/  黄金成本

                      （克）                                              （元/克）

                                                    克）        比例（%）

2019  22,590,481.00  399,078.25  177,409,940.89      444.55    12.73        56.61

2020  37,674,152.00  560,609.10  185,975,364.55      331.74    20.26        67.20

2021  40,185,348.00  542,003.60  206,230,596.01      380.50    19.49        74.14

（2）近三年黄金业务具体数据如下：

  类 别                2021 年            2020 年                2019 年

销售收入（元）          203,130,512.71      211,234,788.76        215,147,884.37

销售成本（元）          206,993,908.48      187,893,452.49        246,915,399.94

毛利率（%）                    -1.87                12.42                -12.87

销售数量（克）              545,597.80          545,602.60            665,769.36

产量（克）                542,003.60          560,609.10            399,078.25

销售单位售价（元/克）          372.31              387.16                323.16

销售单位成本（元/克）          379.39              344.38                370.87

矿石消耗量（吨）            399,862.00          369,951.03            277,795.25


单位产出率（%）                  1.36