金力泰:关于上海金力泰化工股份有限公司前期会计差错更正专项审核报告

【摘要】利安达会计师事务所(特殊普通合伙)关于上海金力泰化工股份有限公司前期会计差错更正专项审核报告委托单位：上海金力泰化工股份有限公司审计单位：利安达会计师事务所（特殊普通合伙）联系电话：（010）85886680传真号码：（010）858866...

                                    利安达会计师事务所(特殊普通合伙)

  关于上海金力泰化工股份有限公司

    前期会计差错更正专项审核报告
委托单位：上海金力泰化工股份有限公司
审计单位：利安达会计师事务所（特殊普通合伙）
联系电话：（010）85886680
传真号码：（010）85886690
网真号址：http://www.Reanda.com


          关于上海金力泰化工股份有限公司

          前期会计差错更正专项审核报告

                                        利安达专字【2024】第 0125 号
上海金力泰化工股份有限公司全体股东：

  我们接受委托，审核了后附的上海金力泰化工股份有限公司（以下简称“金力泰公司”）管理层编制的《关于前期会计差错更正及追溯调整的专项说明》。
    一、管理层的责任

  根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会关于《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》等相关文件的规定编制《关于前期会计差错更正及追溯调整的专项说明》是金力泰公司管理层的责任。

    二、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的责任是在实施审核工作的基础上对上述说明发表审核意见。

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审核工作。审计准则要求我们计划和实施审核工作，以对上述说明是否不存在重大错报获取合理保证。在审核过程中，我们实施了包括检查会计记录、重新计算等我们认为必要的审核程序。我们相信，我们的审核工作为发表审核意见提供了合理的基础。

    三、审核结论

  我们认为，金力泰公司管理层编制的《关于前期会计差错更正及追溯调整的专项说明》，如实反映了金力泰公司前期会计差错的更正情况。金力泰公司对上述会计差错更正的会计处理和信息披露符合《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19号——财务信息的更正及相关披露》的相关规定。


    四、使用限制

  本专项审核报告仅供金力泰公司 2023 年年度报告披露之目的使用，不得用作任何其他目的。由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的注册会计师和会计师事务所无关。
 利安达会计师事务所（特殊普通合伙）  中国注册会计师

                                      （项目合伙人）：

            中国·北京                中国注册会计师：

                                              2024 年 4 月 25 日


    关于前期会计差错更正及追溯调整的专项说明

  上海金力泰化工股份有限公司（以下简称：金力泰公司或公司）于 2024 年1 月 4 日收到中国证券监督管理委员会上海监管局行政处罚决定书（沪〔2023〕61 号）（以下简称“行政处罚决定书”）。公司根据行政处罚决定书对前期会计差错进行了更正，并对公司 2021 年度、2022 年第一季度、2022 年度财务报表进行了追溯调整。根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》和中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19 号——财务信息的更正及相关披露》等相关规定，本公司现将前期重大差错更正事项说明如下：

    一、前期会计差错更正的原因及内容

  1、《行政处罚决定书》的相关内容

  公司于 2024 年 1 月 4 日收到中国证券监督管理委员会上海监管局下发的
《行政处罚决定书》（沪〔2023〕61 号）。根据《行政处罚决定书》认定的情况，公司将“黄金贸易业务”涉及的相关黄金制品计入存货，不符合《企业会计准则第 1 号——存货》（财会〔2006〕3 号）第三条、第四条、第五条关于存货的定义
和确认条件，虚增 2021 年末存货 25,798.96 万元，占 2021 年末归属于上市公司
股东净资产的 28.32%，导致 2021 年年度报告存在虚假记载；公司将上述业务形成的购销差额计入收入，不符合《企业会计准则——基本准则（2014）》（财政部令第 76 号）第十六条关于企业应当按照“实质重于形式”进行会计核算的要求，以及《企业会计准则第 14 号——收入》（财会〔2017〕22 号）第四条第一款关于
收入确认的条件，虚增 2022 年第一季度营业收入 1,038.99 万元，占 2022 年第一
季度营业收入的 6.11%，导致 2022 年第一季度报告存在虚假记载。具体内容详
见公司于 2024 年 1 月 4 日在巨潮资讯网披露的《关于收到<行政处罚决定书>的
公告》（公告编号：2024-001）。

  2、追溯调整的说明

  根据行政处罚决定书对上述业务的认定，并结合对公司账簿、会计凭证、合同等相关资料的核查和咨询相关人员，公司对 2021 年末、2022 年初的存货和其他应收款项目追溯调整，因相关款项均已收回，公司不再追溯调整其他应收款
项目金额计提信用减值损失；对于公司将上述业务形成的购销差额计入收入事项，
追溯调减 2022 年 1 季度营业收入并调增投资收益，追溯调减 2022 年度营业收
入并调增投资收益，并对 2022 年 1 季度、2022 年度受影响的现金流动表项目
追溯调整。

    二、前期会计差错更正对合并报表的影响

  1、2021 年度会计差错更正对会计报表的影响：

  （1）对合并资产负债表的影响

                                          2021 年 12 月 31 日

        项目

                            调整前            调整金额            调整后

 其他应收款              140,699,800.74    257,989,566.39    398,689,367.13

 存货                    371,895,723.32    -257,989,566.39    113,906,156.93

  2、2022 年 1 季度会计差错更正对会计报表的影响：

  （1）对合并资产负债表的影响

                                          2022 年 1 月 1 日

        项目

                            调整前            调整金额            调整后

 其他应收款              140,699,800.74    257,989,566.39    398,689,367.13

 存货                    371,895,723.32    -257,989,566.39    113,906,156.93

    （续）

    对 2022 年 3 月 31 日合并资产负债表无影响。

    （2）对合并利润表的影响

                                            2022 年 1 季度

        项目

                            调整前            调整金额            调整后

 营业收入                170,010,909.21      -10,389,884.96    159,621,024.25

 投资收益                    -741,366.87      10,389,884.96        9,648,518.09

  （3）对合并现金流量表的影响

                                            2022 年 1 季度

        项目

                            调整前            调整金额            调整后


销售商品提供劳务收    455,746,999.20    -288,105,343.00    167,641,656.20
到的现金

经营活动现金流入小    458,678,305.04    -288,105,343.00    170,572,962.04
计

经营活动产生的现金    232,225,462.06    -288,105,343.00      -55,879,880.94
流量净额

收回投资收到的现金        1,340,000.00    277,715,458.04    279,055,458.04

取得投资收益收到的          1,683.40      10,389,884.96      10,391,568.36
现金

投资活动现金流入小      2,648,394.87    288,105,343.00    290,753,737.87
计

投资活动产生的现金      -61,896,073.13    288,105,343.00    226,209,269.87
流量净额

  3、2022 年度会计差错更正对会计报表的影响：

  （1）对 2022 年 1 月 1 日合并资产负债表的影响

                                          2022 年 1 月 1 日

      项目

                          调整前            调整金额            调整后

其他应收款              140,699,800.74    257,989,566.39    398,689,367.13

存货                    371,895,723.32    -257,989,566.39    113,906,156.93

  （续）

  对 2022 年 12 月 31 日合并资产负债表无影响。

  （2）对合并利润表的影响

                                            2022 年度

      项目

                          调整前            调整金额            调整后

营业收入                646,899,310.35      -13,985,671.01    632,913,639.34

投资收益                    -992,572.03      13,985,671.01      12,993,098.98

  （3）对合并现金流量表的影响

                                            2022 年度

      项目

                          调整前            调整金额            调整后

销售商品提供劳务收    842,104,537.45    -288,105,343.00    553,999,194.45
到的现金

经营活动现金流入小    861,180,550.86    -288,105,343.00    573,075,207.86
计


经营活动产生的现金    101,580,916.61    -288,105,343.