贤丰控股:财务会计管理制度(2024年4月)

【摘要】贤丰控股股份有限公司财务会计管理制度（2019年3月28日第六届董事会第十四次会议制定，2022年4月13日第七届董事会第十七次会议第一次修订，2024年4月24日第八届董事会第五次会议第二次修订）目录1总则......22会计核算基本原则...

              贤丰控股股份有限公司

                财务会计管理制度

    （2019 年 3 月 28 日第六届董事会第十四次会议制定，2022 年 4 月 13 日第七届董事会
第十七次会议第一次修订，2024 年 4 月 24 日第八届董事会第五次会议第二次修订）

                                      目录


1 总则...... 2
2 会计核算基本原则...... 3
3 会计信息质量要求...... 4
4 资产...... 5
5 负债...... 5
6 所有者权益...... 5
7 收入...... 6
8 费用...... 6
9 利润...... 6
10 会计计量...... 7
11 重要会计政策及会计估计...... 8
11.1 企业合并...... 8
11.2 合并财务报表的编制方法...... 10
11.3 合营安排分类及共同经营会计处理方法...... 13
11.4 现金及现金等价物的确定标准...... 13
11.5 外币业务和外币报表折算...... 13
11.6 金融工具...... 14
11.7 预期信用损失的确定方法及会计处理方法 ...... 17
11.8 公允价值计量...... 20
11.9 存货...... 21
11.10 合同资产...... 22
11.11 持有待售资产...... 22
11.12 长期股权投资...... 24
11.13 固定资产...... 28
11.14 在建工程...... 28
11.15 借款费用...... 28
11.16 使用权资产...... 30
11.17 无形资产...... 30
11.18 长期资产减值...... 32
11.19 长期待摊费用...... 33
11.20 合同负债...... 33
11.21 职工薪酬...... 33
11.22 租赁负债...... 35
11.23 预计负债...... 36
11.24 股份支付...... 37
11.25 优先股与永续债等其他金融工具...... 38

11.26 收入...... 38
11.27 合同成本...... 41
11.28 政府补助...... 41
11.29 递延所得税资产、递延所得税负债...... 42
11.30 租赁...... 44
11.31 终止经营...... 47
11.32 套期会计...... 48
11.33 股份回购...... 51
11.34 关联方...... 51
11.34 分部报告...... 52
11.35 其他重要的会计政策和会计估计...... 53
11.36 重要性标准确定方法和选择依据...... 55
12 财务会计报告...... 56
13 财务分析与评价...... 57
14 财务预算...... 57
15 税务管理...... 57
16 财务人员管理...... 58
17 日常财务管理...... 58
18 重大事项管理...... 58
19 内部审计监督...... 59
20 资金管理...... 59
21 会计档案管理...... 61
22 附则...... 61
    1 总则

    1.1 为加强和规范贤丰控股股份有限公司（以下简称公司）及其各级控股、全资子公司、
分公司（以下简称子公司）财务会计核算及财务管理工作，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计准则应用指南》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《企业内部控制基本规范》等相关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。

    1.2 本制度是公司及各子公司财务工作的基本制度，在公司及各子公司范围内统一执行。
    1.3 各公司应切实做好财务管理各项基础工作，建立健全财务核算体系，如实反映公司
财务状况和经营成果，为实现各项内部管理制度奠定基础。

    1.4 财会人员应以身作则，廉洁奉公，认真执行国家的财经政策和财务制度;执行公司各
项财务会计制度规定，及时、准确、完整、真实地完成会计核算工作；坚持原则，抵制一切违反国家财经纪律和公司财务管理制度的行为。会计人员需按国家相关规定进行继续教育，以保证会计工作质量。

    1.5 公司各项财务活动应严格遵守国家各项法律、法规和财政、金融政策。公司财务管
理以提高经济效益为中心，认真做好财务收支和预算、核算、控制、考核和分析工作，有效地
筹集和运用资金，努力增收节支，不断改善经营管理，追求最佳经济效益。

    1.6 公司财务部作为统一的财务与会计机构，实施财务管理，组织会计核算、实行会计
监督；实施预算管理、进行经营活动分析；实施产权管理；组织资金管理、税务管理等职能工作。

    2 会计核算基本原则

    2.1 各公司会计核算以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营
成果和现金流量，做到方法正确、记录准确、内容完整，手续齐备，符合时限。每发生一笔经济业务，应当取得或者填制原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完整，手续齐备，数字准确。

    2.2 各公司提供的会计信息能够反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会
计信息使用者的需要。

    2.3 各公司的会计核算方法前后各期保持一致，不得随意变更，会计指标口径一致、相
互可比。

    2.4 各公司应当编制财务会计报告(又称财务报告，下同）。财务会计报告的目标是向财
务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。

    2.5 各公司应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。会计应当划
分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度等。年度和中期的起讫日期采用公历日期。

    2.6 各公司会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。

    2.7 各公司会计核算应当以货币计量为基础，以综合反映企业发生的各项交易或者事项
的财务结果与影响。记录的文字应当使用中文。记账本位币为人民币。

    2.8 各公司应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

    2.9 各公司应当按照交易和事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、
所有者权益、收入、费用和利润。

    2.10 各公司应当采用借贷记账法记账。

    2.11 会计科目根据《企业会计制度》规定设置和使用。公司执行统一的一级会计科目及
核算内容，各公司根据业务需要，在不影响会计核算要求及公司合并报表的原则下，可对二级及以下会计科目进行适当调整。

    2.12 会计凭证包括原始凭证和记帐凭证，各项业务应取得或填制真实合法的原始凭证，
财务部根据审核无误的原始凭证编制记账凭证入账、根据准确完整的会计记录编制报表。对每项经济业务，必须审核原始凭证的合法性、合理性、真实性，依据有关法规、制度要求填制会计凭证。

    2.13 会计帐簿设置，按照企业会计准则的规定和会计业务设置总账、明细分类账、日记
账和其他辅助性账簿。现金、银行存款日记账根据审核无误的会计凭证逐笔登记，月底进行结账、对账，保证账账相符，账实相符。

    3 会计信息质量要求

    3.1 各公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反
映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
    3.2 各公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财
务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

    3.3 各公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

    3.4 各公司提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的
交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当按权限审批完整并在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、互相可比。

    3.5 各公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得
提前或者延后。

    3.6 各公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交
易或者事项的法律形式为依据。

    3.7 各公司提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所
有重要交易或者事项。

    3.8 各公司对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资
产或者收益、低估负债或者费用。


    4 资产

    4.1 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业
带来经济利益的资源。前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。

    4.2 符合前款规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：

    (一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；

    (二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

    4.3 符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产的定义、但
不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。

    5 负债

    5.1 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义
务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。

    5.2 符合前款规定的负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债:

    (一）与该义务有关的未来经济利益很可能流出企业；

    (二）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

    5.3 符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不
符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。

    6 所有者权益

    6.1 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司所有者权益又
称为股东权益。

    6.2 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留
存收益等。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的
流入。损失是指由企业非日常活动发生的、会导致所有者企业较少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

    6.3 所有者权益金额取决于资产和负债的计量。

    6.4 所有者权益项目应当列入资产负债表。

    7 收入

    7.1 收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资
本无关的经济利益的总流入。

    7.2 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益
的流入额能够可靠计量时才能予以确认。

    7.3 符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。

    8 费用

    8.1 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利
润无关的经济利益的总流出。

    8.2 费用只有在经