熊猫乳品:2023年年度审计报告

【摘要】审计报告熊猫乳品集团股份有限公司容诚审字[2024]200Z0028号容诚会计师事务所(特殊普通合伙)中国·北京目录序号内容页码1审计报告1-72合并资产负债表13合并利润表24合并现金流量表35合并所有者权益变动表4-1–4-26母公司资...

    审计报告
 熊猫乳品集团股份有限公司

    容诚审字[2024]200Z0028 号

容诚会计师事务所(特殊普通合伙)

        中国·北京


                      目    录

序号                      内    容                    页码

  1          审计报告                                1-7

  2          合并资产负债表                          1

  3          合并利润表                              2

  4          合并现金流量表                          3

  5          合并所有者权益变动表                    4-1 – 4-2
  6          母公司资产负债表                        5

  7          母公司利润表                            6

  8          母公司现金流量表                        7

  9          母公司所有者权益变动表                  8-1 – 8-2
 10          财务报表附注                            9 - 114

                                                                                                容诚 会计师事务所(特殊普通合伙)
                                                                                            总所：北京市西城区阜成门外大街 22号
                                                                                                外经贸大厦 15 层/922-926(100037)
                        审 计 报 告                  TEL: 010-6600 1391 FAX: 010-6600 1392
                                                  容诚审字[2024]200Z0028 号
熊猫乳品集团股份有限公司全体股东：

    一、审计意见

    我们审计了熊猫乳品集团股份有限公司（以下简称熊猫乳品公司）财务报表，包括
2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合
并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。

    我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反
映了熊猫乳品公司2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及2023 年度的合并及
母公司经营成果和现金流量。

    二、形成审计意见的基础

    我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于熊猫乳品公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

    三、关键审计事项

    关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。


    （一）收入确认

    相关信息披露详见财务报表附注三.26、附注五.35。

    1、事项描述

    熊猫乳品公司主要从事浓缩乳制品的研发、生产和销售以及乳品贸易，2023 年
度营业收入 94,693.82 万元，较上年增长 6.20%。鉴于营业收入是熊猫乳品公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将公司收入确认识别为关键审计事项。

    2、审计应对

    我们针对收入确认相关的上述关键审计事项执行的主要审计程序包括：

    ①了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性；

    ②选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

    ③结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；

    ④对收入交易选取样本，核对销售合同或订单、出库单、物流单、签收单、对账单及发票，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；

    ⑤就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、签收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；

    ⑥获取报告期内完整的客户清单，并从中选取主要客户进行函证，确认交易额的真实、完整。

    通过实施以上程序，我们没有发现熊猫乳品公司收入确认存在异常。

    （二）存货可变现净值的评估

    相关信息披露详见财务报表附注三.12、附注五.6。

    1、事项描述


    熊猫乳品公司存货主要是原材料奶粉和白砂糖以及库存商品，2023 年 12 月 31
日合并财务报表中存货账面原值为 12,873.84 万元，存货跌价准备余额为 508.91 万元。

    如财务报表附注三.12 所述，存货取得时按实际成本计价，存货可变现净值是按
存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。资产负债表日，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。熊猫乳品公司通常按照单个存货项目计提存货跌价准备，资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回。

    管理层在确定估计售价、至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费时需要运用重大判断，并综合考虑历史售价以及未来市场变化趋势。

    由于存货项目涉及金额重大且其可变现净值的确定需要管理层作出重大判断，因此我们将存货可变现净值的评估确定为关键审计事项。

    2、审计应对

    我们针对存货可变现净值相关的上述关键审计事项执行的主要审计程序包括：
    ①了解和评价管理层与存货相关的关键内部控制的设计和运行有效性；

    ②对公司的库存商品实施了监盘程序，检查库存商品的数量及状况，并重点对长库龄库存商品进行了检查；

    ③对公司以前年度计提的存货跌价本期的变化情况进行了检查；

    ④查询原材料价格变动情况，了解 2023 年度原材料价格的走势，考虑这些因素
对公司存货可能产生存货跌价的风险；

    ⑤获取公司存货跌价准备计提表，对于原材料，将产品估计售价或合同价格、订单价格减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额与账面价值进行比较；对于库存商品，将产品估计售价或合同价格、订单价格减去估计的销售费用以及相关税费后的金额与账面价值进行比较。


    基于上述工作结果，我们认为相关证据能够支持管理层关于存货减值的判断及估计。
    四、其他信息

    熊猫乳品公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括熊猫乳品公司 2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

    我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

    结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

    基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、管理层和治理层对财务报表的责任

    熊猫乳品公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

    在编制财务报表时，管理层负责评估熊猫乳品公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算熊猫乳品公司、终止运营或别无其他现实的选择。

    治理层负责监督熊猫乳品公司的财务报告过程。

    六、注册会计师对财务报表审计的责任

    我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。


    在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

    （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

    （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

    （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

    （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对熊猫乳品公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致熊猫乳品公司不能持续经营。

    （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

    （6）就熊猫乳品公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。

    我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

    我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
    从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这
些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。


    （此页无正文，为熊猫乳品集团股份有限公司容诚审字[2024]2