三雄极光:2023年年度审计报告

【摘要】广东三雄极光照明股份有限公司2023年度审计报告司农审字[2024]23009460017号目录审计报告......1-7合并资产负债表......1合并利润表......2合并现金流量表......3合并所有者权益变动表......4-5...

              广东三雄极光照明股份有限公司
                    2023 年度审计报告

                        司农审字[2024]23009460017 号

        目            录


审计报告...... 1-7
合并资产负债表...... 1

合并利润表...... 2

合并现金流量表...... 3

合并所有者权益变动表...... 4-5
母公司资产负债表...... 6

母公司利润表...... 7

母公司现金流量表...... 8

母公司所有者权益变动表...... 9-10
财务报表附注...... 11-127

                                                [2024]23009460017
                                :

    2023  12  31                            2023

            2023  12  31                            2023

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  三雄极光主要从事照明灯具、照明光源及照明控制销售，销售模式分为经销和直销。2023 年度三雄极光经销收入金额为 202,813.38 万元，占营业收入的 86.24%。由于国内经销是三雄极光的主要收入且对公司的净利润产生重大影响，收入确认存在潜在的重大错报风险，我们将该事项识别为关键审计事项。关于收入确认的会计政策详见附注三之 24；关于营业收入披露详见附注五之 41。

  2、审计应对

  我们对收入确认实施的相关程序主要包括：

  针对上述关键审计事项，我们执行的主要审计程序包括：

  （1）了解、评价三雄极光与销售相关的内部控制的设计，采取抽样方式，检查三雄极光国内经销客户的经销合同、销售订单、销售发货及到货确认表、客户对账单、货物托运单、销售货运单等文件，评估公司内部控制执行的有效性。

  （2）通过全国企业信用信息公示系统查询获取主要经销商的基本工商信息或工商登记资料，重点核查和了解其成立时间、注册资本、注册地、经营范围、法定代表人、股东结构、董监高任职情况等，核查主要客户的基本情况及真实性。

  （3）获取公司月度主营业务收入、主营业务成本情况，对月度、季度销售及毛利变动情况进行分析，并与上期比较是否存在异常。

  （4）获取 2023 年度公司按客户分类的营业收入明细表，对公司主要经销商的销售金额变动情况进行分析，对异常变动的情况查明原因。

  （5）执行细节测试，检查并核对主要的国内经销客户 2023年度账面确认收入、到货确认表、客户对账单、货物托运单、销售货运单，确认是否一致。

  （6）获取公司 2023 年度的退货明细表，检查期后退货情况，确认期后是否存在大额异常退货情形。

  （7）结合应收账款的函证，对主要的国内经销商 2023年的收入金额进行函证。
  （8）对资产负债表日前后的收入记录进行截止测试，评价收入是否确认在恰当的会计期间。

  （二） 应收账款的坏账准备


  1、事项描述

  截至 2023 年 12 月 31 日，应收账款余额 67,534.62 万元，已计提坏账准备
16,312.78 万元。该事项对公司本期财务报表产生重大影响，且坏账准备的计提金额取决于管理层的估计及判断，为此我们确定该事项为关键审计事项。

  关于金融资产减值的会计政策详见附注三之 11；关于应收账款披露详见附注五之 4。

  2、审计应对

  我们对应收账款减值实施的相关程序主要包括：

  （1）了解管理层关于应收账款计提坏账准备相关的内部控制和评估流程，评价和测试公司信用政策及应收款项管理的相关内部控制设计与运行的有效性；

  （2）通过比较应收账款的实际核销及损失结果与以前年度计提的坏账准备，以评估历来管理层对应收账款的坏账与减值准备计提政策及其判断的可靠性。

  （3）对于已存在减值迹象的信用风险特征显著不同的应收账款，评估管理层对于已存在减值迹象的风险特征显著不同的判断标准及其合理性；获取管理层针对已存在减值迹象的应收账款所预计的现金流量分布情况表，评估管理层在不同情景下预计现金流量分布情况的假设、不同情景下预期信用损失率及发生的概率权重的合理性；

  （4）对于管理层按组合计算预期信用损失的应收账款，评估预期信用损失模型计量方法的合理性，分析主要客户的应收账款账龄、信誉情况和历史回款情况，并与销售回款条款进行对比，评估确认主要客户的生产经营环境是否产生重大不利变化。

  （5）获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账准备计提金额是否准确；

  （6）通过检查资产负债表日期后事项，确认公司在资产负债日是否存在应收账款减值的相关迹象和款项回收的相关证据，进一步验证资产负债表日应收账款坏账计提金额的合理性。

  （三） 存货跌价准备


  1、事项描述

  截至 2023 年 12 月 31 日，三雄极光存货余额为 45,010.04 万元，存货跌价准备
金额为 4,994.42 万元，存货账面价值为 40,015.62 万元。存货及存货跌价准备金额较大，对公司的财务报表产生重大影响，同时存货跌价准备的提取，取决于管理层对存货可变现净值的估计及判断。为此我们确定存货跌价准备的计提为关键审计事项。

  关于三雄极光之存货跌价准备的会计政策，详情请参阅合并财务报表附注三之13；所述的会计政策；关于存货跌价准备的详细披露详见财务报表附注五之 9。
  2. 审计应对

  针对上述关键审计事项，我们执行的主要审计程序包括：

  （1）对三雄极光存货跌价准备相关的内部控制的设计与执行情况进行了解和评估，确认是否有效；

  （2）获取三雄极光的存货跌价准备政策，分析评价其合理性；

  （3）获取三雄极光 2023 年末存货跌价计提明细，检查计提方法是否符合公司的政策，并重新计算存货跌价准备计提金额是否准确；

  （4）结合期末存货的监盘情况，查看期末存货的存储地点及状态，检查是否存在长时间未使用的呆滞存货；

  （5）获取期末存货库龄情况，检查是否存在长库龄的呆滞存货。

    四、其他信息

  管理层对其他信息负责。其他信息包括三雄极光 2023年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。


  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、管理层和治理层对财务报表的责任

  管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，管理层负责评估三雄极光的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算三雄极光、终止运营或别无其他现实的选择。

  治理层负责监督三雄极光的财务报告过程。

    六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

  （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

  （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

  （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
  （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计
证据，就可能导致对三雄极光持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致三雄极光不能持续经营。

  （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

  （6）就三雄极光中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。

  我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

  我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。

  从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
一、公司基本情况
1、公司概况

  广东三雄极光照明股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）于 2010 年 5 月 19 日经广
东省工商行政管理局核准登记，取得了统一社会信用代码为 914401015544474882 的企业法人营业执照，公司类型为股份有限公司（上市、自然人投资或控股）。公司成立时注册资本为人
民币 5000 万元。其中：张宇涛 1650 万元，占比 33.00%；张贤庆 1350 万元，占比 27.00%；林
岩 1350 万元，占比 27.00%；陈松辉 650 万元，占比 13.00%。

  2014 年 12 月 30 日，公司新股东王展鸿以人民币 4,410.00 万元认缴人民币 192.1853 万元
的注册资本，黄建中以人民币 1,984.50 万元认缴人民币 86.4834 万元的注册资本，黄伟坚以人
民币 955.50 万元认缴人民币 41.6401 万元的注册资本，刘艳春以人民币 417.00 万元认缴人民币
18.1722 万元的注册资本，变更后注册资本为 5338.4810 万元。

  2015 年 1 月 15 日，公司新股东珠海广发信德厚源投资企业（有限合伙）以人民币 9,000.00
万元认缴人民币 280.9728 万元的注册资本，变更后注册资本为 5,619.4538 万元。

  2015 年 4 月 27 日，公司按每 10 股以资本公积转增 27.37018 股的比例向全体股东转增股
份总额 153,805,462.00 股，变更后注册资本为 21,000.00 万元。

  经中国证券监督管理委员会“证监许可[2017] 238 号”文《关于核准广东三雄极光照明股份有限公司首次公开发行股票的批复》核准，公司向境内投资者首次发行 70,0