先河环保:2023年年度审计报告

【摘要】利安达会计师事务所(特殊普通合伙)河北先河环保科技股份有限公司审计报告2023年度目录页次一、审计报告1-6二、合并资产负债表7-8三、合并利润表9四、合并现金流量表10五、合并股东权益变动表11-12六、母公司资产负债表13-14七、母公...

                                    利安达会计师事务所(特殊普通合伙)

 河北先河环保科技股份有限公司

          审 计 报 告

                2023 年度

                      目  录

                                              页次

 一、审计报告                                  1-6

 二、合并资产负债表                          7-8

 三、合并利润表                                  9

 四、合并现金流量表                            10

 五、合并股东权益变动表                    11-12

 六、母公司资产负债表                        13-14

 七、母公司利润表                              15

 八、母公司现金流量表                          16

 九、母公司股东权益变动表                    17-18

 十、财务报表附注                          19-107

委托单位：河北先河环保科技股份有限公司
审计单位：利安达会计师事务所（特殊普通合伙）
联系电话：（010）85886680
传真号码：（010）85886690
网真号址：http://www.Reanda.com


                  审 计 报 告

                                                    利安达审字[2024]第 0371 号
河北先河环保科技股份有限公司全体股东：

    一、审计意见

    我们审计了河北先河环保科技股份有限公司（以下简称“先河环保公司”）财务报表，
包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、
合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

    我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反
映了先河环保公司 2023 年 12 月 31 日合并及母公司的财务状况以及 2023 年度合并及母
公司的经营成果和现金流量。

    二、形成审计意见的基础

    我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于先河环保公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

    三、关键审计事项

    关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

    （一）商誉减值测试


    1、事项描述

    截止 2023 年 12 月 31 日，先河环保公司合并财务报表中商誉账面价值为

151,032,575.77 元，先河环保公司管理层（以下简称“管理层”）在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，包括对资产组预计未来可产生现金流量和折现率等的估计。该等估计受到管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉之可收回价值有很大的影响。由于减值测试过程较为复杂，同时涉及重大判断，因此我们确定商誉减值测试为关键审计事项。

    关于商誉减值的会计政策见财务报表附注三（23）

    2、审计应对

    我们对先河环保公司商誉减值执行的主要审计程序包括：

    （1） 了解各资产组的历史业绩情况及发展规划，以及行业的发展趋势；

    （2） 评估管理层对公司商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键
假设和方法，检查相关的假设和方法的合理性；

    （3） 复核外部估值专家对资产组的估值方法及出具的评估报告；

    （4） 复核现金流量预测水平和所采用折现率的合理性，并与相关资产组的历史数
据及行业水平进行比较分析；

    （5） 复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表；

    （6） 比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉
减值情况。

    （二）应收账款坏账准备

    1、事项描述

    截止 2023 年 12 月 31 日，先河环保公司合并财务报表中应收账款账面价值为

771,907,596.12 元，应收账款账面价值较高。管理层在对应收账款的可回收性进行评估时，需要综合考虑应收账款的账龄、债务人的还款记录、债务人的行业现状等因素。由于应收账款余额重大且坏账准备的评估涉及运用重要会计估计和判断，且若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，因此我们确定应收账款的
坏账准备为关键审计事项。

    关于应收账款坏账准备的会计政策见财务报表附注三（12）

    2、审计应对

    我们对先河环保公司应收账款坏账准备执行的主要审计程序包括：

    （1） 评估管理层对应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性；

    （2） 了解和评价先河环保公司应收账款坏账准备会计估计的合理性；

    （3） 复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑和客观证据；

    （4） 复核先河环保公司对应收账款坏账准备的计提过程，包括单项计提的坏账准

备以及按组合计提的坏账准备，检查计提方法是否按照先河环保公司坏账政策执行，重
新计算坏账计提金额是否适当；

    （5） 对应收账款期末余额选取样本执行函证程序；

    （6） 结合期后回款情况检查，进一步验证应收账款的可收回性。

    （三）收入的确认

    1、事项描述

    先河环保公司是集环境监测、大数据服务、综合治理为一体的集团化公司，业务涵盖生态环境监测、运维服务、社会化检测、环境大数据分析及决策支持服务、VOCs 治理、污水治理、“双碳”技术服务等领域。如财务报表附注五、33 所述，2023 年度，先河环保公司主营业务收入为 960,755,088.55 元，其中：环境监测系统收入 435,644,356.00元、运营及咨询服务收入 468,677,161.90 元、其他收入 56,433,570.65 元。先河环保公司对于销售产品产生的收入是在客户取得相关商品或服务的控制权时确认的。公司销售产品收入具体判断标准：对于需安装调试且需要客户验收，于客户验收合格后确认收入的实现；对不需要安装的仪器、备件的销售，于客户签收后确认收入的实现；对于运营和咨询服务收入，在服务提供期间内分期确认收入。由于收入是先河环保公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，我们将先河环保公司收入确认作为关键审计事项。

    2、审计应对

    我们对先河环保公司收入确认的主要审计程序包括：


    （1） 了解和评价管理层与收入确认相关内部控制的设计和运行有效性；

    （2） 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评

价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

    （3） 对本年记录的销售收入交易选取样本，核对销售合同、安装验收单、客户签

收单、出库单及销售发票，评价相关收入是否符合收入确认的会计政策；

    （4） 对本年记录的运营和咨询服务收入选取样本，按照提供服务的期限进行测算，
评价相关收入确认是否符合收入确认的会计政策；

    （5） 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对销售合同、安装验收

单、出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；

    （6） 结合应收账款函证程序，同时函证收入发生额的真实性及准确性，并抽查收

入确认的相关单据，检查已确认收入的真实性。

    四、其他信息

    先河环保公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年年度报告中涵盖的信息，
但不包括财务报表和我们的审计报告。

    我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

    结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

    基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、管理层和治理层对财务报表的责任

    先河环保公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

    在编制财务报表时，管理层负责评估先河环保公司的持续经营能力，披露与持续经
营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算先河环保公司、终止运营或别无其他现实的选择。

    治理层负责监督先河环保公司的财务报告过程。

    六、注册会计师对财务报表审计的责任

    我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

    在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

    （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

    （二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

    （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

    （四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对先河环保公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致先河环保公司不能持续经营。

    （五）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

    （六）就先河环保公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，
以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计。我们对审计意见承担全部责任。

    我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

    我们还就已遵守与