中环海陆:2023年年度审计报告

【摘要】张家港中环海陆高端装备股份有限公司审计报告大华审字[2024]0011002707号大华会计师事务所(特殊普通合伙)DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）张家港中...

张家港中环海陆高端装备股份有限公司

            审计报告

              大华审字[2024]0011002707 号

大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）


        张家港中环海陆高端装备股份有限公司

                审计报告及财务报表

              （2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）

                      目    录                    页 次
一、  审计报告                                        1-8
二、  已审财务报表

      合并资产负债表                                  1-2
      合并利润表                                      3
      合并现金流量表                                  4
      合并股东权益变动表                              5-6
      母公司资产负债表                                7-8
      母公司利润表                                    9
      母公司现金流量表                                10
      母公司股东权益变动表                          11-12
      财务报表附注                                  1-79

                                                                              大华会计师事务所（特殊普通合伙）
                                                            北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
                                                              电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
                                                                                      www.dahua-cpa.com
                    审 计 报 告

                                                      大华审字[2024]0011002707号
张家港中环海陆高端装备股份有限公司全体股东：

  一、审计意见

  我们审计了张家港中环海陆高端装备股份有限公司(以下简称中
环海陆公司)财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产
负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了中环海陆公司 2023 年 12 月 31 日的合并及母
公司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
  二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于中环海陆公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

  三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最
为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

  我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
  1.产品销售收入的确认

  2.应收账款的可收回性

  3.固定资产与在建工程的计量

  (一)产品销售收入的确认

    1.事项描述

    中环海陆公司与产品销售收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅后附财务报表附注三、（三十一）及五、注释 33 相关内容。

    营业收入是中环海陆公司关键业绩指标之一，存在收入计入不准确的会计期间或收入被操纵的固有风险。因产品销售收入占营业收入的比例重大，我们将产品销售收入的确认确定为关键审计事项。

    2.审计应对

    我们对于产品销售收入的确认所实施的重要审计程序包括：

    （1）了解、评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；

    （2）选取样本，检查销售合同，复核重要条款，评价公司收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；

    （3）对收入实施了相关的分析程序，评估各期收入和毛利率变动的合理性；

    （4）选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，内销支持性文件包括检查与客户签订的销售合同、订单、销售发票、发货签收单等；外销支持性文件包括检查与客户签订的销售合同、订单、销售
发票、发货单、出口报关单、电子口岸申报明细、出口退税申报明细、销售回款资金划拨凭证等；

    （5）针对资产负债表日前后确认的产品销售收入，选取样本核对相关支持性文件，评估收入是否记录在恰当的会计期间；

    （6）选取样本，执行函证程序，函证内容包括应收账款或预收账款余额及本期交易额，并将回函结果与公司记录的金额进行核对。
    基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对产品销售收入的确认符合企业会计准则的相关规定。

    (二)应收账款的可回收性

    1.事项描述

    中环海陆公司与应收账款相关的会计政策及账面金额信息请参阅后附财务报表附注三、（十四）及五、注释 4 相关内容。

    中环海陆公司截止 2023 年 12 月 31 日的应收账款原值为人民币
37,755.05 万元，计提的预期信用损失为人民币 5,083.55 万元。

    由于中环海陆公司管理层在确定应收账款的预计可收回金额时需运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，为此我们将中环海陆公司应收账款的可收回性确定为关键审计事项。

    2.审计应对

    我们针对应收账款的可收回性实施的重要审计程序包括：

    （1）了解、评价并测试中环海陆公司对应收账款账龄分析及确定应收账款预期信用损失相关的内部控制；

    （2）复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目以及预期发生信用损失的项目；

    （3）对于单独计提预期信用损失的应收账款，复核管理层对预
计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；

    （4）对于中环海陆公司按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款，评价确定的计提比例是否合理；

    （5）选取样本，实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对；

    （6）结合期后回款情况查验，评价预期信用损失计提的合理性。
    基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对应收账款的可收回性的判断是合理的。

    (三)固定资产与在建工程的计量

  1.事项描述

  中环海陆公司固定资产与在建工程计量的会计政策及账面金额信息请参阅后附财务报表附注三、（十九）固定资产、（二十）在建工程及附注五、注释 10.固定资产、注释 11.在建工程。

  截至 2023 年 12 月 31 日，中环海陆公司固定资产及在建工程账
面价值合计 59,996.33 万元，占资产总额的比例为 35.68%。由于固定资产及在建工程对财务报表具有重要性，且确定相关开支是否符合资本化条件、在建工程完工结转固定资产和开始计提折旧的时点等事项均涉及重大管理层判断，因此我们将固定资产及在建工程的计量确定为关键审计事项。

  2.审计应对

    我们对于固定资产与在建工程的计量所实施的重要审计程序包括：

    （1）对中环海陆公司固定资产和在建工程的计价和分摊相关关键内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；

    （2）选取固定资产及在建工程主要工程或设备样本，检查了工
程或设备合同及发票、验收记录、付款单据等支持性文件，对工程提供方、设备提供方进行函证；

    （3）实地检查重要固定资产、在建工程，确定其是否存在，关注在建工程工程进展，是否存在已报废但仍未核销的固定资产，关注其使用状况；

    （4）检查固定资产确认时点是否符合企业会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录核对是否相符；对已经达到预定可使用状态的在建工程，检查其验收资料，查询其生产记录等。尚未办理竣工决算手续的在建工程，检查其是否已按估计价值入账；

    （5）检查与固定资产、在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

    基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对固定资产与在建工程的计量符合企业会计准则的相关规定。

  四、其他信息

  中环海陆公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

  五、管理层和治理层对财务报表的责任

  中环海陆公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报
表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，中环海陆公司管理层负责评估中环海陆公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算中环海陆公司、终止运营或别无其他现实的选择。

  治理层负责监督中环海陆公司的财务报告过程。

  六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

  1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

  2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

  3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作