威龙股份:威龙葡萄酒股份有限公司2023年度审计报告

【摘要】威龙葡萄酒股份有限公司审计报告中喜财审2024S01170号中喜会计师事务所（特殊普通合伙）地址：北京市东城区崇文门外大街11号新成文化大厦A座11层邮编：100062电话：010-67085873传真：010-67084147邮箱：zho...

威龙葡萄酒股份有限公司

    审 计 报 告

        中喜财审 2024S01170 号

      中喜会计师事务所（特殊普通合伙）

    地址：北京市东城区崇文门外大街11号新成文化大厦A座11层
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                        内 容                            页 次

 一、审计报告                                            1-7

二、财务报表                                            1-12
三、财务报表附注                                        1-85
四、会计师事务所营业执照及资质证书                      1-5


        中喜会计师事务所(特殊普通合伙)

          ZHONGXI CPAs（SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP）

            审  计  报  告

                                                  中喜财审 2024S01170 号
威龙葡萄酒股份有限公司全体股东：

  一、保留意见

  我们审计了威龙葡萄酒股份有限公司（以下简称“威龙股份”）财务报表，包括2023年12月31日的合并及母公司资产负债表，2023年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
  我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项可能产生的影响外，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了威龙股份2023年12月31日的合并及母公司财务状况以及 2023年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

  二、形成保留意见的基础

  如财务报表附注十二、2所述，烟台银行龙口支行向龙口市人民法院提出撤销威龙股份、龙口市兴龙葡萄专业合作社、威龙股份原控股股东王珍海签订的《以物抵债三方协议》的诉讼请求。截至2023年12月31日，该项抵债取得资产包括生产性生物资产账面价值21,923,791.46元和固定资产账面价值13,346,162.53元。截至审计报告日，该案尚未判决。我们无法就该案件对威龙股份财务报表可能产生的影响获取充分、适当的审计证据。

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照

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中国注册会计师职业道德守则，我们独立于威龙股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

  三、关键审计事项

  关键审计事项是根据我们的职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

  （一）营业收入确认

  1、事项描述

  2023年度，威龙股份实现营业收入38,483.23万元（合并口径），比上年减少22.85%，相关信息在财务报表附注五、39“营业收入与营业成本”中作出披露。由于营业收入确认对财务报表影响较大，为威龙股份重要财务指标，管理层在收入的确认和列报时可能存在重大错报风险，因此我们将营业收入确认作为关键审计事项。
  2、审计应对：

  ①我们对威龙股份的销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对发货客户签收及收入确认等重要的控制点执行了控制测试，评价其设计和运行的有效性；

  ②执行分析性程序，包括主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析、主要产品毛利率与同行业比较分析等；

  ③针对销售收入真实性的检查，实施收入细节性测试审计程序，包括但不限于：

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检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、客户订单、发货单、销售发票、签收单等；结合对应收账款的审计，对客户抽样函证其销售额及余额，并对应收账款客户抽样测试其回款情况；

  ④通过对销售合同、客户订单、发货单和客户签收单的检查，评价威龙股份收入确认时点是否符合企业会计准则规定，并复核相关会计政策是否得到一贯执行；
  ⑤针对公司通过经销商销售，销售收入占总收入的比例较高的特点，执行资产负债表日前后销售收入的截止性测试，核对收入确认相关单据的时间节点，评估销售收入是否在恰当的期间确认，同时核对主要客户的期后购货和是否存在大额退货情况，确认是否存在资产负债表日突击销售的情况。

  ⑥针对公司对经销商的销售折扣，检查了有关销售折扣政策和折扣台账，检查了主要客户折扣的计提、使用和结存情况，对于发票内折扣的使用，检查了相关发票。

  （二）存货实存及可变现净值

  1、事项描述

  截至2023年12月31日，威龙股份存货期末余额为63,203.00万元，存货跌价准备金额19,669.84万元，相关信息在财务报表附注五、7“存货”中作出披露，存货账面价值占期末资产总额的37.92%，存货构成威龙股份的主要核心资产，管理层对存货定期进行减值测试，对成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备。由于减值测试过程较为复杂，年度存货减值测试涉及关键判断和估计。因此我们将存货实存及可变现净值确认作为关键审计事项。

  2、审计应对：

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  ①对威龙股份有关生产与仓储循环的内部控制制度进行控制测试，评价其设计和运行的有效性，包括了解对存货盘点的重视程度、相关制度、执行情况、存货盘盈盘亏处理以及计提存货跌价准备的流程；

  ②通过与管理层访谈、并结合威龙股份历史情况，了解葡萄酒生产行业存货的构成和生产特性，包括但不限于从原材料（酿酒葡萄）收获、破碎发酵、运输及储存、葡萄酒陈酿、成品酒灌装和包装等生产工艺流程及成本费用构成等；分析存货各类项目占比情况及合理性；检查主要供应商信息及合作历史、交易背景、结算周期；选取样本检查采购合同、原材料入库验收、生产领用、产成品入库、库存商品发出、物流运输等环节实物流转单据记账凭证，验证存货发生的真实、完整；

  ③年末对存货实施了监盘程序，其中对存货中所占份额最大，且存贮较为集中的葡萄原酒实施全面监盘，对库存商品和主要材料进行了抽盘，在监盘中检查存货的数量、状况等，对冷背残次等存在明显减值迹象的存货予以核实，并形成监盘记录，在此基础上对存货实物记录与财务账面记录进行核对，并对相关存货盘盈盘亏及残次和破损商品的会计处理进行了审核；

  ④结合威龙股份存货发出计价方法，采取抽取方法对所选择的存货样本进行计价测试，确定期末存货结存的单位成本是否正确；

  ⑤检查公司存货减值政策是否符合企业会计准则规定，对公司计算的存货可变现净值所涉及的重要预计进行评价，尤其是检查未来销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金的合理预计等。在此基础上获取公司存货跌价准备计算表，检查是否按照相关会计政策执行，存货跌价准备是否计算正确。

  四、 其他信息

  威龙股份管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括2023年财

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务报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

  五、 管理层和治理层对财务报表的责任

  管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，管理层负责评估威龙股份的持续经营能力，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算威龙股份终止运营或别无其他现实的选择。

  治理层负责监督威龙股份的财务报告过程。

  六、 注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据合并财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

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  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
 （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导