京源环保:2023年度审计报告

【摘要】江苏京源环保股份有限公司审计报告大华审字[2024]0011009569号大华会计师事务所(特殊普通合伙)DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）江苏京源环保股份有...

      江苏京源环保股份有限公司

              审计报告

                大华审字[2024]0011009569 号

 大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）


            江苏京源环保股份有限公司

                审计报告及财务报表

              （2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）

                      目    录                    页  次
一、  审计报告                                      1-8
二、  已审财务报表

      合并资产负债表                                1-2
      合并利润表                                      3
      合并现金流量表                                  4
      合并股东权益变动表                            5-6
      母公司资产负债表                              7-8
      母公司利润表                                    9
      母公司现金流量表                                10
      母公司股东权益变动表                          11-12
      财务报表附注                                  1-106

                                                                              大华会计师事务所（特殊普通合伙）
                                                            北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
                                                              电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
                                                                                      www.dahua-cpa.com
                    审 计 报 告

                                                    大华审字[2024] 0011009569号
江苏京源环保股份有限公司全体股东：

    一、审计意见

  我们审计了江苏京源环保股份有限公司(以下简称京源环保)财
务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023
年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了京源环保 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司
财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

    二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于京源环保，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

    三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。


  我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
  1.收入的确认；

  2.应收账款的可收回性评估；

  3.预付款项的合理性确认。

    （一）收入的确认

  1.事项描述

  京源环保与收入的确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅财务报表附注三/（三十三）收入及附注五/注释 38.营业收入和营业成本，京源环保 2023 年度的营业收入为 39,615.75 万元，收入依据合同规定的收货或验收条款确认收入。

  由于收入是关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，为此，我们确定该事项为关键审计事项。

  2．审计应对

  我们针对收入确认所实施的主要审计程序包括：

  （1）了解、评估并测试京源环保自审批客户订单至销售交易入账的收入流程以及管理层关键内部控制。

    （2）通过审阅销售合同及与管理层的访谈，了解和评价京源环保的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。

  （3）针对销售收入进行抽样测试，抽查有关原始凭据如销售合同、销售订单、出库单、验收单、销售发票、发运凭证等，并核对至相关销售合同中控制权转移条款和客户确认验收的单证等支持性文件，以验证销售收入及应收账款的真实性及准确性。


  （4）根据客户交易的特点和性质，挑选样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额。并选取重要客户，通过现场走访，实地观察京源环保提供产品及服务的完成情况，了解客户与京源环保开始业务合作的时间、销售及收款的真实性、客户适用的信用政策、财务实力及信誉等。

  （5）结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断收入金额是否出现异常波动的情况。

  （6）针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，核对至开箱验收单，以评价销售收入是否在恰当的期间确认。

  基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对营业收入确认列报与披露是适当的。

    （二）应收账款的可收回性评估

  1、事项描述

  京源环保与应收账款的减值相关的会计政策及账面金额信息请参阅财务报表附注三/（十二）应收账款及附注五/注释 4.应收账款，
2023 年 12 月 31 日京源环保应收账款余额为 74,948.78 万元，坏账
准备金额为 12,075.65 万元，在资产总额中占比重大，且部分应收账款账龄较长。

  由于应收账款期末余额对财务报表整体影响重大，且可收回性评估涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此，我们将应收账款可收回性评估认定为关键审计事项。

  2.审计应对

  我们针对应收账款的可收回性评估所实施的主要审计程序包括：

  （1）了解、评估并测试与应收账款日常管理及期末应收账款可收回性评估相关的关键内部控制的设计和运行有效性。

  （2）执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，结合应收账款账龄和客户信誉情况分析，评价应收账款坏账准备计提的合理性。对已收回金额较大的应收账款进行常规检查，核对收款凭证、银行对账单、销货发票等，分析收款时间是否与合同相关规定一致。

  （3）获取京源环保坏账准备计提表，对于按照单项层面评估可收回性的应收账款，选取样本复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款记录及未来现金流量等对可收回性进行评估的依据，包括客户的背景信息、以往的交易历史和回款情况、前瞻性考虑因素等，并与审计过程中取得的相关证据进行比较分析。

  （4）对于采用账龄组合计提坏账准备的应收账款，检查历史回款和坏账数据，并结合可比上市公司相关会计政策和坏账计提比例，评价管理层坏账准备计提方法和所采用的关键假设的合理性。复核账龄组合的合理性，选取样本测试应收账款账龄，并测试坏账准备计提金额的准确性。

  （5）对于在组合基础上采用减值矩阵确定预期信用损失的应收账款，复核和评价管理层估计的预期信用损失率的依据及其合理性，并对迁徙率、历史损失率进行重新计算，选取样本测试应收账款账龄的准确性，以及重新计算预期信用损失计提金额的准确性。

  基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对应收账款的可收回性评估判断及估计是适当的。

    （三）预付款项的合理性确认

  1、事项描述


  如京源环保财务报表附注五/注释 6.预付款项，京源环保 2023
年 12 月 31 日预付款项余额为 12,510.44 万元，占资产总额的 6.60%，
对财务报表影响重大。

  由于预付款项的核查具有固有风险，且预付供应商款项难以穿透核查，导致难以判断预付款项的商业合理性，为此，我们将预付款项的合理性确定该事项为关键审计事项。

  2.审计应对

  我们针对预付款项的合理性确认所实施的主要审计程序包括：
  （1）了解、评估并测试京源环保采购与预付款项流程以及管理层关键内部控制的设计和运行有效性。

  （2）通过审阅采购业务合同及与管理层的访谈，了解和评价京源环保的采购预付款是否合理。

  （3）针对预付款项进行抽样测试，核对至相关采购合同，分析与采购支付合同条款是否相符，分析预付款项是否具备商业合理性。
  （4）根据供应商采购交易的特点和性质，挑选样本执行函证程序以确认预付款项余额和采购金额。并选取重要供应商，了解供应商与京源环保开始业务合作的时间、采购及预付的真实性、合理性等。
  （5）选取供应商，通过现场走访，询问预付款项是否有真实的采购业务，实地观察供应商的生产场所及为京源环保的备货材料，以确认预付款项余额的真实性与商业合理性。

  基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对预付款项的确认列报与披露是适当的。

    四、其他信息

  京源环保管理层对其他信息负责。其他信息包括京源环保 2023
年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、管理层和治理层对财务报表的责任

  京源环保管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，京源环保管理层负责评估京源环保的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算京源环保、终止运营或别无其他现实的选择。
  治理层负责监督京源环保的财务报告过程。

    六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出
的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

  1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见