海思科:2023年年度审计报告

【摘要】海思科医药集团股份有限公司2023年度审计报告索引页码审计报告1-5公司财务报表—合并资产负债表1-2—母公司资产负债表3-4—合并利润表5—母公司利润表6—合并现金流量表7—母公司现金流量表8—合并股东权益变动表9-10—母公司股东权益变...

          海思科医药集团股份有限公司

                    2023 年度

                    审计报告

索引                                                页码

审计报告                                            1-5

公司财务报表

—  合并资产负债表                                  1-2

—  母公司资产负债表                                3-4

—  合并利润表                                        5

—  母公司利润表                                      6

—  合并现金流量表                                    7

—  母公司现金流量表                                  8

—  合并股东权益变动表                              9-10

—  母公司股东权益变动表                          11-12

—  财务报表附注                                  13-106


                        审计报告

                                                        XYZH/2024CDAA3B0079
                                                海思科医药集团股份有限公司
 海思科医药集团股份有限公司全体股东：

    一、审计意见

    我们审计了海思科医药集团股份有限公司（以下简称海思科公司）财务报表，包括
 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合
 并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及相关财务报表附注。

    我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反
 映了海思科公司 2023 年 12 月31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年度的合并及母
 公司经营成果和现金流量。

    二、形成审计意见的基础

    我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计 师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册 会计师职业道德守则，我们独立于海思科公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我 们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

    三、关键审计事项

    关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这 些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单 独发表意见。
1. 收入的确认

          关键审计事项                          审计中的应对

  如财务报表附注三、25 及附注五、    针对收入确认，我们执行的审计程序主要
42 所示，2023 年度，海思科公司主营业 包括：

务收入为人民币 3,335,133,843.57 元，  （1）评价并测试与收入循环有关的内部控制
较上年同期增长 11.24%。              制度的设计和执行情况；

  营业收入是海思科公司的关键业绩  （2）对于药品销售，选取样本检查合同，识指标之一，收入确认存在因舞弊导致重大 别与药品控制权转移的条款，评价收入确认时错报的固有风险较高，因此我们将营业收 点是否符合企业会计准则的要求；

入确认事项作为关键审计事项。          （3）对于药品销售，按产品和月度与上年度
                                    分别进行了对比分析，对于主要产品的销量、
                                    销售价格的变动，月度之间毛利率的波动，结
                                    合销售模式进行了分析说明；

                                      （4）对收入选择样本执行函证程序，以评价
                                    收入金额的准确性与完整性；

                                      （5）对于药品销售选取样本，检查收入确认
                                    的原始单据，以评价收入确认的准确性；

                                      （6）对于药品营销服务收入和专利许可收
                                    入，检查营销服务协议、专利/技术改进和商业
                                    秘密实施许可合同、营销服务验收确认单、专
                                    利许可收入计算表、与营销服务及专利许可相
                                    关的药品销售对账明细表，并从药品销售对账
                                    明细表中选取样本进行函证，以评价营销服务
                                    收入和专利许可收入确认的准确性；

                                      （7）结合存货盘点程序，对收入进行截止测
                                    试以判断收入确认是否存在重大跨期。

2. 研发费用资本化与费用化的确认

          关键审计事项                          审计中的应对

  如财务报表附注六所披露，2023 年    针对研发费用资本化与费用化金额的确
度研发费用投入总额为 875,426,928.73 认，我们执行的审计程序主要包括：
元（不包含其他非流动资产列示的进口药  （1）评价并测试与研发项目有关的内部控制品及器械注册申请发生的临床试验费等 制度（如项目立项、项目进度管理、项目费用成本），其中资本化金额 358,757,805.40 的归集与分配等）的设计和执行情况；
元，费用化金额 516,669,123.33 元，研  （2）检查海思科公司关于研发费用核算的会
发 投 入 总 额 较 2022 年 度 减 少 计政策，结合研发项目流程、药品研发的相关
85,428,428.51 元，降低比例为 8.89%， 监管政策，判断资本化时点确认的具体标准是资本化金额占本年研发支出总额（不含开 否合理，是否符合企业会计准则的要求；
发支出转入研发费用的金额 177,562.75  （3）对研发费用资本化及费用化本年投入总
元）的比例为 40.99%。                额与上年进行对比分析，评价各费用项目变动
  由于发生总额较大，资本化率较高， 的合理性；
资本化与费用化金额划分的准确性对利  （4）获取海思科公司截止报表日所有研发项润总额影响较大，因此我们将研发费用资 目的进度表，将重要研发项目的研发进度与我

本化与费用化的确认作为关键审计事项。 们在公开网站上查询到的进度情况进行比较，
                                    并与上年度研发项目进度表进行对比分析，识
                                    别是否存在异常状态的项目并对其进行检查分
                                    析，以确认资本化项目划分的准确性；

                                      （5）对本年新增的已达到资本化节点的项目
                                    获取资本化时点确认的依据进行检查；对于以
                                    前年度已达到资本化节点的项目，了解本年对
                                    于该部分项目海思科公司具体在开展哪些方面
                                    的研发工作，判断本年度对该部分项目投入的
                                    合理性；对于前期已经资本化而本年几乎无投
                                    入的项目，了解分析该部分项目是否处于正常
                                    状态，管理层对该部分研发的投资预期以及是
                                    否存在减值；

                                      （6）检查与研发相关的大额委外合同，针对
                                    部分长期提供研发活动的公司，通过查询工商
                                    信息等方式确认与海思科公司是否存在关联方
                                    关系；检查技术委外合同、发票、费用结算对
                                    账表、银行付款单据等，判断付款进度与合同
                                    条款是否一致，以确认研发费用归集的准确性
                                    与完整性；

                                      （7）检查研发费用归集与分配的准确性，对
                                    于发生时能直接计入项目的成本、费用，检查
                                    该部分成本、费用的原始单据、付款审批流程
                                    等，以确认费用发生的真实性、账务处理的准
                                    确性；对于发生时不能直接归集于某个项目的
                                    成本、费用（如职工薪酬、折旧等），检查分配
                                    的基础数据的准确性、分配方式的合理性及前
                                    后是否一致，分配计算过程是否准确；

                                      （8）检查海思科公司对存在大额余额的开发
                                    支出项目的减值分析及测试，确认开发支出减
                                    值