银之杰:2023年年度审计报告

【摘要】深圳市银之杰科技股份有限公司审计报告大华审字【2024】0011002602号大华会计师事务所(特殊普通合伙)DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）深圳市银之杰科...

    深圳市银之杰科技股份有限公司

              审计报告

              大华审字【2024】0011002602 号

 大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）


          深圳市银之杰科技股份有限公司

                审计报告及财务报表

              （2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）

                      目    录                    页 次
一、  审计报告                                      1-7
二、  已审财务报表

      合并资产负债表                                1-2
      合并利润表                                      3
      合并现金流量表                                  4
      合并股东权益变动表                            5-6
      母公司资产负债表                              7-8
      母公司利润表                                    9
      母公司现金流量表                                10
      母公司股东权益变动表                          11-12
      财务报表附注                                  1-96

                                                                              大华会计师事务所（特殊普通合伙）
                                                            北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
                                                              电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
                                                                                        www.dahua-cpa.com
                    审 计 报 告

                                                    大华审字[2024]0011002602号
深圳市银之杰科技股份有限公司全体股东：

  一、审计意见

  我们审计了深圳市银之杰科技股份有限公司(以下简称银之杰公
司)财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，
2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了银之杰公司 2023 年 12 月 31 日的合并及母公
司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
  二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于银之杰公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
  三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最

  为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

  我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

    1.收入确认

    2.研发支出资本化

  (一)收入确认

    1.事项描述

    如银之杰公司合并财务报表附注五/注释 34 所述，2023 年度银
之杰公司合并报表营业收入为 101,514.52 万元。其中，移动信息服务收入 48,952.01 万元，占当期营业收入的 48.22%；电商业务收入37,582.69 万元，占当期营业收入的 37.02%；金融信息技术业务收入14,979.82 万元，占当期营业收入的 14.76%。

    营业收入为银之杰公司的关键经营指标，由于银之杰公司开展多元化经营，各类业务的业务模式、合同履约形式以及收入确认的依据均存在重大区别，因此我们将营业收入的确认列为关键审计事项。

    与收入确认相关的会计政策详见合并财务报表附注三/（三十五）。
    2.审计应对

    我们对于收入确认所实施的重要审计程序包括：

    （1）了解、评价及测试管理层对于收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性；

    （2）如前述事项描述中所述，电商业务收入及移动信息服务的业务占比较大，由于该业务板块在管理模式和业务特点上更加依赖信息系统管理，因此我们对信息系统及信息系统相关内部控制执行IT审计，并对IT取得的数据库中记录的业务数据与收入确认的数据基础进行对比分析；


    （3）针对电商业务，由于电商平台管理在收款上的特殊性，我们获取电商平台的经营月报、平台对账单，对电商平台收款金额、平台报表及对账单等与收入确认金额进行比对分析，并对差异的合理性进行判断；

    （4）针对电商业务在销售退货方面的特殊性，了解平台退货政策及对应的库存管理措施，获取管理层对电商业务退货估计的计算过程，结合历史退货情况对退货率的计算过程进行复核，同时根据期后退货情况复核管理层对销售退货率作出的会计估计的合理性；

    （5）针对移动信息服务业务，获取主要客户的合同、月度对账单，核查收入确认与账单是否存在差异，并对差异合理性进行分析；
    （6）分析主要产品销售变动的合理性，就主要产品、主要客户的销售单价及毛利率与历史同期、同行业公司进行对比，复核销售收入波动的合理性；

    （7）执行函证程序，并对函证全过程保持控制；

    （8）执行收款测试，同时考虑期后回款情况，根据销售回款，分析收入确认的合理性。

    基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对收入确认的相关判断及估计是合理的。

    (二)研发支出资本化

    1.事项描述

    如银之杰公司合并财务报表附注六所示，2023 年度公司累计研
发投入7,287.79万元，其中资本化1,939.62万元，资本化率为26.61%。
    由于开发支出资本化对公司管理层判断的依赖程度较大，对是否满足资本化相关条件的判断主观性较大，且资本化金额对当期报表有重大影响。因此我们将开发支出的资本化列为关键审计事项。


    与开发支出相关的会计政策详见合并财务报表附注三/（二十七）。
    2.审计应对

    （1）了解、评价及测试管理层对于研发活动、开发支出相关的内部控制的设计和运行有效性；

    （2）获取研发项目台账，针对资本化项目，与研发部门进行访谈，了解其对项目的未来市场需求、可获取的经济利益预期实现方式、对项目在技术上的可行性的判断依据、项目的研发进度等，确认其研发资本化的合理性；

    （3）获取研发项目的立项资料、进程资料，对管理层作出的资本化时点的合理性判断进行复核；

    （4）获取研发人员名单、资本化支出明细，并结合研发项目及研发人员的管理方式，对资本化的核算范围进行复核。

    基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对开发支出资本化的相关判断及估计是可接受的。

  四、其他信息

  银之杰公司管理层对其他信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

  五、管理层和治理层对财务报表的责任


  银之杰公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，银之杰公司管理层负责评估银之杰公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算银之杰公司、终止运营或别无其他现实的选择。

  治理层负责监督银之杰公司的财务报告过程。

  六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

  1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

  2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

  3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披
露的合理性。

  4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对银之杰公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致银之杰公司不能持续经营。

  5．评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

  6．就银之杰公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。

  我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

  我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。

  从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或