福能东方:2023年年度审计报告

【摘要】福能东方装备科技股份有限公司2023年度审计报告司农审字[2024]23007800019号目录审计报告......1-7合并资产负债表......1合并利润表......2合并现金流量表......3合并所有者权益变动表......4-5...

              福能东方装备科技股份有限公司
                    2023 年度审计报告

                        司农审字[2024]23007800019 号

  目            录


审计报告...... 1-7
合并资产负债表...... 1

合并利润表...... 2

合并现金流量表...... 3

合并所有者权益变动表...... 4-5
母公司资产负债表...... 6

母公司利润表...... 7

母公司现金流量表...... 8

母公司所有者权益变动表...... 9-10
财务报表附注...... 11-133

          审  计  报  告

                                            司农审字[2024]23007800019 号
福能东方装备科技股份有限公司全体股东:

    一、审计意见

  我们审计了福能东方装备科技股份有限公司（以下简称“福能东方”）财务报
表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公
司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公
允反映了福能东方 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年度的合
并及母公司经营成果和现金流量。

    二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于福能东方，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

    三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。


  （一） 收入确认

  1、事项描述

  参见财务报表附注三、25 及附注五、44 所述，由于营业收入是福能东方关键业绩指标之一，且在收入确认方面可能存在重大错报风险，因此，我们将收入确认作为关键审计事项。

  2、审计应对

  我们对收入确认实施的相关程序主要包括：

  （1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行情况；
  （2）选取样本检查销售合同及相关验收单据，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司不同业务收入确认会计政策是否符合会计准则的要求；
  （3）对本年度记录的收入交易选取样本，核对销售合同（订单）、发票、送货单、签收单、结算单、客户送货及安装记录、验收报告等资料，评价相关收入确认是否符合公司收入确认会计政策；

  （4）对营业收入以及毛利率按月度、产品、客户执行分析性复核程序，识别是否存在重大或异常波动，判断本期营业收入及毛利率变动的合理性。

  （5）对主要客户进行背景了解，关注是否存在关联交易。

  （6）在抽样的基础上，就本期账上记录的交易及余额信息向客户进行函证，对未回函的样本进行替代测试；

  （7）就资产负债表日前后的收入交易，核对销售合同（订单）、发票、结算单及验收报告等资料，评价收入是否记录于恰当的会计期间；

  （8）检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

  （二） 存货核算及减值

  1、事项描述

  参见财务报表附注三、13 及附注五、8 所述，福能东方存货金额较大，且存货跌价的计提涉及管理层的重大判断，重大错报风险较高，我们将其评估为关键审计事项。


  2、审计应对

  我们对存货核算实施的相关程序主要包括：

  （1）了解、评价并测试管理层对存货相关的内部控制的设计及执行；

  （2）对存货执行监盘程序，检查存货的数量及储存状况；重点关注期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；

  （3）分析存货余额的变动及周转率；取得发出商品清单，检查销售合同、仓库出库单及对应合同的回款情况；

  （4）在抽样的基础上，对发出商品数量及其对应销售合同金额执行函证；

  （5）获取并且评价管理层计提存货跌价准备相关假设和方法，通过比较同类产品最近销售单价、历史销售费用和相关税费等关键参数，检查分析管理层估计的合理性；

  （6）取得存货的期末库龄清单，重点关注库龄较长的存货，结合销售合同执行情况，判断较长库龄的存货是否存在减值的风险；

  （7）评价评估专家的独立性及专业胜任能力，评价评估专家的工作结果的相关性和合理性，工作结果与其他审计证据的一致性，专家的工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性等；

  （8）检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

  （三） 应收账款减值

  1、事项描述

  参见财务报表附注三、11 及附注五、4 所述，福能东方期末应收账款较大，应收账款坏账准备余额反映了管理层采用《企业会计准则第 22 号-金融工具确认和计量》预期信用损失模型，在报表日对预期信用损失作出的最佳估计。管理层按照应收账款整个存续期内预期信用损失的金融计量其减值准备。由于应收账款金额较大，且管理层在确定应收账款减值时作出了重大判断，因此我们将应收账款减值导致的重大错报风险确认为关键审计事项。


  2、审计应对

  我们对应收账款减值实施的相关程序主要包括：

  （1）了解、评价并测试管理层对应收账款减值准备内部控制的设计及执行；
  （2）复核管理层有关应收账款坏账准备计提会计政策的合理性及一致性；

  （3）对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；

  （4）对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；

  （5）选取样本对金额重大的应收账款实施了函证程序，并将函证结果与公司账面记录的金额进行核对，对于未回函的余额执行替代程序；

  （6）对应收账款余额较大及账龄时间长的客户，我们通过公开渠道查询与债务人有关的信息，必要时实施走访，以识别是否存在影响公司应收账款坏账准备评估结果的情形。对于账龄时间长的应收账款，我们还与管理层进行了沟通，了解账龄时间长的原因以及管理层对于其可回收性的评估；

  （7）检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

  （四） 商誉减值

  1、事项描述

  参见财务报表附注三、21 及附注五、20 所述，截止 2023 年年末，福能东方商
誉账面余额 11.22 亿元，累计计提减值 7.38 亿元，账面价值为 3.84 亿元。根据会
计企业准则的规定，至少每年末对商誉进行减值测试。由于商誉减值测试涉及管理层的重大判断，重大错报风险较高，我们将其评估为关键审计事项。


  2、审计应对

  我们对商誉减值实施的相关程序主要包括：

  （1）了解、评价并测试管理层对商誉减值内部控制的设计及执行；

  （2）与公司管理层及外部评估专家讨论，了解各形成商誉的被投资单位历史业绩情况及发展规划，评估宏观经济对行业发展的影响；

  （3）复核管理层减值测试所依据的基础数据；

  （4）评价评估专家的独立性及专业胜任能力，评价评估专家的工作结果的相关性和合理性，工作结果与其他审计证据的一致性，专家的工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性等；

  （5）检查与商誉减值准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

    四、其他信息

  福能东方管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括福能东方2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、管理层和治理层对财务报表的责任

  管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。


  在编制财务报表时，管理层负责评估福能东方的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算福能东方、终止运营或别无其他现实的选择。

  治理层负责监督福能东方的财务报告过程。

    六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

  （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

  （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

  （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
  （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对福能东方持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致福能东方不能持续经营。


  （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

  （6）就福能东方中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。

  我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

  我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。

  从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处