新产业:2023年年度审计报告

【摘要】深圳市新产业生物医学工程股份有限公司审计报告大华国际审字第2400173号深圳大华国际会计师事务所(特殊普通合伙)ShenzhenDahuaInternationalCPAs,LLP深圳市新产业生物医学工程股份有限公司审计报告及财务报表（2...

    深圳市新产业生物医学工程股份有限公司

                  审计报告

                    大华国际审字第 2400173 号

深 圳 大 华 国 际 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

              ShenzhenDahuaInternationalCPAs,LLP


      深圳市新产业生物医学工程股份有限公司

                审计报告及财务报表

            （2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）

                      目    录                    页 次
一、  审计报告                                        1-8
二、  已审财务报表

      合并资产负债表                                  1-2
      合并利润表                                      3
      合并现金流量表                                  4
      合并股东权益变动表                              5-6
      母公司资产负债表                                7-8
      母公司利润表                                    9
      母公司现金流量表                                10
      母公司股东权益变动表                          11-12
      财务报表附注                                  1-93

                                                    地 址：深圳市福田区鹏程一路广电金融中心14F
                                                    电 话：0755-88605026

                                                    www.dhcpa.com

                    审 计 报 告

                                                      大华国际审字第2400173号
深圳市新产业生物医学工程股份有限公司全体股东：

  一、审计意见

  我们审计了深圳市新产业生物医学工程股份有限公司(以下简称
新产业公司)财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产
负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了新产业公司 2023 年 12 月 31 日的合并及母公
司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

  二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于新产业公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

  三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审
计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

  我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

    1.应收账款减值

    2.收入确认

  (一)应收账款减值事项

    1.事项描述

    新产业公司与应收账款减值相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三（十三）及附注五、注释 4。

    截止 2023 年 12 月 31 日，新产业公司合并财务报表中应收账款
账面价值为620,482,786.51元，占2023年度营业收入的比例为15.79%，占资产总额的比例为 7.55%，应收账款坏账准备金额为 70,637,357.84元。2023年度新产业公司对应收账款计提坏账准备10,116,772.01元，核销坏账准备 1,479,935.20 元。

    管理层定期对重大客户进行单独的信用风险评估。对该等评估重点关注客户的历史结算记录及当前支付能力，并考虑客户自身及其所处行业的经济环境的特定信息。对于无须进行单独评估或单独评估未发生减值的应收款项，管理层在考虑该等客户组账龄及发生减值损失的历史记录基础上实施了组合减值评估。

    由于应收账款可收回性的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性，因此，我们将应收账款减值认定为关键审计事项。

    2.审计应对

    我们对于应收账款减值所实施的重要审计程序包括：

  （1）我们对与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控
制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。这些内部控制包括客户信用风险评估、应收款项收回流程、对触发应收款项减值的事件的识别及对坏账准备金额的估计等；

  （2）我们复核管理层在评估应收款项的可收回性方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。当中包括考虑过往的回款模式、实际信用条款的遵守情况，以及我们对经营环境及行业基准的认知（特别是账龄及逾期应收款项）等；

  （3）我们从管理层获取了对重大客户信用风险评估的详细分析，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，以核实坏账准备的计提时点和金额的合理性。此外，我们抽样检查了重大客户，并实施审计程序以测试其账款可回收性。我们的程序包括检查交易合同安排、交易进度，查阅客户的公开信息、所属国家的政治经济环境，获取客户的回款计划，通过检查对客户的过往收款及期后收款情况评估客户是否面临重大财务困难、欠付或拖欠付款等；

  （4）我们对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项进行了减值测试，评价管理层坏账准备计提的合理性。我们执行的程序包括：

  1）结合客户的财务状况和信用等级执行信用风险特征分析；

  2）通过查阅有关文件评估应收款项的账龄，与管理层讨论其可收回金额的估计，包括以往这些客户的付款历史；

  3）结合以前年度应收账款实际损失率、对未来回收风险的判断、信用风险特征分析及行业平均坏账准备计提比例评估管理层所采用的坏账准备计提比例是否适当；

  （5）我们抽样检查了期后回款情况；

  （6）我们评估了管理层于 2023 年 12 月 31 日对应收款项坏账
准备的会计处理及披露。

    根据已执行的审计工作，我们认为新产业公司管理层在评估应收账款减值时的判断是合理的。

  (二)收入确认事项

    1.事项描述

    新产业公司与收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三（三十六）及附注五、注释 37。

    新产业公司主营业务为体外诊断试剂和仪器的生产与销售，2023年度新产业公司营业收入为人民币 392,965.57 万元，由于营业收入是新产业公司关键业绩指标之一，且收入存在可能被虚构或计入错误的会计期间的风险，为此我们将收入是否真实发生以及是否计入恰当的会计期间确定为关键审计事项。

    2.审计应对

    我们对于收入确认所实施的重要审计程序包括：

    （1）我们评估了与收入确认相关的会计政策，并且对相关内部控制设计和运行情况进行了评价，确定其可依赖；

    （2）我们通过向管理层、治理层询问，评价管理层诚信及舞弊风险；

    （3）我们就本年确认销售收入的项目，选取样本，检查了与收入确认相关的单据，以评价相关销售收入是否已按照新产业公司的收入确认政策确认；

    （4）我们向重要客户实施了函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款项余额，检查了本期及期后客户回款情况，确认收入的真实性；

    （5）我们通过查询客户的工商资料等程序，确认客户与公司是
否存在关联关系；通过了解客户的变动情况，对新增及重要客户进行核查，了解双方的合同执行情况、客户的合理库存等；

    （6）对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序；

    （7）我们通过检查公司退换货政策及本期和期后退换货情况，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况；

  （8）对资产负债表日前后确认的产品销售收入，核对物流公司的运输单、客户验收单、出口报关单及货运提单等文件，评估产品销售收入是否计入正确的会计期间。

    根据已执行的审计工作，我们认为新产业公司的收入确认政策符合企业会计准则及新产业公司所制定的会计政策。

  四、其他信息

  新产业公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

  五、管理层和治理层对财务报表的责任

  新产业公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务
报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，新产业公司管理层负责评估新产业公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算新产业公司、终止运营或别无其他现实的选择。

  治理层负责监督新产业公司的财务报告过程。

  六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

  1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

  2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

  3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

  4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据
获取的审计证据，就可能导致对新产业公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们