松发股份:2023年度审计报告

【摘要】广东松发陶瓷股份有限公司2023年度审计报告司农审字[2024]23007760015号目录审计报告......1-6合并资产负债表......1合并利润表......2合并现金流量表......3合并所有者权益变动表......4-5母公...

                广东松发陶瓷股份有限公司

                    2023 年度审计报告

                        司农审字[2024]23007760015 号

  目            录


审计报告...... 1-6

合并资产负债表...... 1

合并利润表...... 2

合并现金流量表...... 3

合并所有者权益变动表...... 4-5

母公司资产负债表...... 6

母公司利润表...... 7

母公司现金流量表...... 8

母公司所有者权益变动表...... 9-10
财务报表附注...... 11-117

            审  计  报  告

                                            司农审字[2024]23007760015 号
  广东松发陶瓷股份有限公司全体股东:

    一、审计意见

  我们审计了广东松发陶瓷股份有限公司（以下简称“松发股份”）财务报表，
包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利
润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公
允反映了松发股份 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年度的合
并及母公司经营成果和现金流量。

    二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于松发股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

    三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

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  （一） 收入确认

  1、事项描述

  参见财务报表附注三、26 “收入确认方法”和附注五、36“营业收入和营业成本”所述，2023 年度松发股份营业收入为 206,093,753.84 元，主要来源于陶瓷产品销售收入。鉴于收入确认是松发股份关键业绩指标，其核算的真实性及完整性对松发股份财务报表具有重要影响，我们将收入确认识别为关键审计事项。

  2、审计应对

  我们对收入确认实施的相关程序主要包括：

  （1）我们评估与测试了松发股份收入确认有关的内控设计的合理性和执行的有效性；

  （2）我们通过查阅松发股份相关销售合同或销售订单、获取收入确认的相关会计政策及访谈管理层等方式，评估松发股份收入确认原则是否符合企业会计准则的规定；

  （3）针对国内销售，我们采取抽样方法检查销售合同、销售订单、出库单、销售发票、客户签收单等；针对出口销售，我们采取抽样方法检查销售合同、销售订单、销售发票、报关单、货运装船提单等，并通过电子口岸系统获取及检查出口销售收入数据；

  （4）我们采取抽样方法，选取客户函证 2023 年度的销售金额及期末应收账款余额、合同负债余额；

  （5）我们对营业收入实施截止性测试，评估收入是否在恰当的期间确认；
  （6）我们结合实地走访、视频访谈、邮件访谈、公开渠道查询等方式，了解及观察客户的经营情况及客户与松发股份的合作情况。

  （二） 应收账款坏账准备

  1、事项描述

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  参见财务报表附注三、11 以及附注五、3 所述， 2023 年 12 月 31 日，松发股
份应收账款账面余额 117,629,613.96 元，坏账准备金额 29,779,265.08 元，账面价值为 87,850,348.88 元，因应收账款账面价值较高,应收账款坏账准备的计提涉及重大会计估计和判断,且其可收回性对财务报表影响较为重大, 因此我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

  2、审计应对

  我们对应收账款坏账准备实施的相关程序主要包括：

  （1）分析应收账款管理相关内部控制设计的合理性,并测试相关控制执行的有效性；

  （2）检查应收账款坏账准备计提政策,评估所使用方法的恰当性以及是否符合新金融工具准则的相关规定；

  （3）对于按照单项金额评估的应收账款,复核管理层基于客户的财务状况、历史还款记录和未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依据；

  （4）对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款,复核管理层对划分的组合以及预期信用损失率的合理性,并选取样本测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性,重新计算预期信用损失计提金额的准确性；

  （5）通过分析应收账款的账龄和客户信誉及资信情况,并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况,查阅应收账款历史回款情况,评价应收账款坏账准备计提的合理性。

  （三） 存货跌价准备计提

  1、事项描述

  参见财务报表附注三、13 及附注五、6 所述，2023 年 12 月 31 日松发股份存货
账面余额 183,474,305.81 元；存货跌价准备金额为 25,162,276.72 元；存货跌价准备的计提涉及管理层的重大会计估计, 存货跌价准备计提是否充分对财务报表
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影响重大,因此我们将计提存货跌价准备的准确性确定为关键审计事项。

  我们对存货跌价准备实施的相关程序主要包括：

  （1）了解和评价管理层与存货跌价准备相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；

  （2）获取松发股份存货跌价准备计算表，对存货可变现净值以及存货减值计提金额进行复核，将管理层确定可变现净值时的估计售价、销售费用等与实际发生额进行核对，以评价管理层在确定存货可变现净值时做出的判断是否合理；

  （3）结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，并对长库龄存货进行重点检查，对存在减值迹象的存货分析其跌价准备计提的充分性；

  （4）检查报告期计提的存货跌价准备的变化情况，分析存货跌价准备变化的合理性。

    四、其他信息

  松发股份管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括松发股份2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、管理层和治理层对财务报表的责任

  管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大
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错报。

  在编制财务报表时，管理层负责评估松发股份的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算松发股份、终止运营或别无其他现实的选择。

  治理层负责监督松发股份的财务报告过程。

    六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

  （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

  （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

  （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
  （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对松发股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我
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一、公司基本情况
1、公司概况

  广东松发陶瓷股份有限公司（以下简称“松发股份”、“本公司”或“公司”）是由广东松发陶瓷有限公司全体股东作为发起人，以广东松发陶瓷有限公司整体变更方式设立的股份有限公司。
  根据公司 2014 年第一次临时股东大会决议和修改后章程的规定，公司申请通过向社会公众公开发行人民币普通股（A 股）增加注册资本 22,000,000.00 元。经中国证券监督管理委员会“证监许可［2015］312 号”文核准，公司向社会公众公开发行人民币普通股（A 股）22,000,000 股，变更后的股本为 8,800 万元。

  根据公司第三届董事会第三次会议、2017 年度第二次临时股东大会决议规定，公司拟通过定向增发的方式向曾文光等 75 名激励对象授予限制性人民币普通股（Ａ股）1,584,000.00 股，每股面值１元，每股授予价格为16.35元。其中首次授予1,384,000.00股，占本计划拟授出权益总数的87.37%，占本计划公告时公司股本总额8800万股的1.57%,预留20万股，占本计划拟授出权益总数的12.63%，
占本计划公告时公司股本总额 8800 万股的 0.23%。本次激励计划实际授予的激励对象合计 75 名，
授予限制性人民币普通股（Ａ股）1,384,000.00 股，变更后注册资本为 89,384,000.00 元。

  根据公司 2017 年年度股东大会决议规定，公司以截至 2017 年 12 月 31 日的总股本 89,384,000
股为基数，以资本公积向全体股东每 10 股转增 4 股，共计转增 35,753,600 股，转增后公司的股本为
125,137,600 元。

  公司于 2019 年 1 月 18 日召开第四届董事会第二次会议，审议通过了《关于终止实施 2017 年
限制性股票激励计划并回购注销已授予但尚未解锁的限制性股票的议案》，拟对 75 名激励对象合计
持有的已获授但尚未解锁的 968,800 股限制性股票进行回购注销，该议案已经 2019 年 2 月 13 日召
开的 2019 年第一次临时股东大会审议通过。2019 年 7 月 9 日，公司完成限制性股票回购注销过户
手续，回购注销完成后，公司股本由 125,137,600 元减少至 124,168,800 元。
2、公司注册地址及总部办公地址

    本公司注册地址及总部地址均为广东省潮州市枫溪区如意路工