方大集团:2023年年度审计报告

【摘要】审计报告方大集团股份有限公司容诚审字[2024]510Z0002号容诚会计师事务所(特殊普通合伙)中国·北京目录序号内容页码1审计报告1-72合并资产负债表83合并利润表94合并现金流量表105合并所有者权益变动表116母公司资产负债表12...

    审计报告

  方大集团股份有限公司

    容诚审字[2024]510Z0002 号

容诚会计师事务所(特殊普通合伙)

        中国·北京


                    目    录

序号                    内    容                  页码

  1          审计报告                              1-7

  2          合并资产负债表                        8

  3          合并利润表                            9

  4          合并现金流量表                        10

  5          合并所有者权益变动表                  11

  6          母公司资产负债表                      12

  7          母公司利润表                          13

  8          母公司现金流量表                      14

  9          母公司所有者权益变动表                15

 10          财务报表附注                          16 - 145

                                                                                                  容诚会计师事务所（特殊普通合伙）
                                                                                                总所：北京市西城区阜成门外大街 22 号
                      审 计 报 告                        外经贸大厦 15 层 /922-926  (100037)
                                                                                                    TEL:010-66001391FAX:010-66001392
                                                                                                              E-mail:bj@rsmchina.com.cn
                                                                                                          https://www.rsm.global/china/
                                              容诚审字[2024]510Z0002 号

方大集团股份有限公司全体股东：

    一、审计意见

    我们审计了方大集团股份有限公司（以下简称方大集团公司）财务报表，包

括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润

表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报
表附注。

    我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，

公允反映了方大集团公司 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023

年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

    二、形成审计意见的基础

    我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注
册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。
按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于方大集团公司，并履行了职业道
德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审
计意见提供了基础。

    三、关键审计事项

    关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事
项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不
对这些事项单独发表意见。

    （一） 收入确认

    相关信息披露详见财务报表附注三、25，附注五、45 及附注十五（2）。

    1、事项描述


    于 2023 年度，方大集团公司营业收入为 42.92 亿元，其中幕墙及地铁屏蔽门
收入约占集团总收入的 94.02%。

    方大集团公司对于所提供的与工程承包合同相关的履约义务包括建筑幕墙、地铁屏蔽门。由于客户能够控制方大集团公司履约过程中在建的商品，公司将其作为在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度确认收入。公司按照投入法确定提供服务的履约进度。履约进度按已经完成的为履行合同实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。管理层需要在初始对工程承包合同的合同总收入和合同总成本作出合理估计，并于合同执行过程中持续评估和修订，涉及管理层的重大会计估计。

    因此，我们将与工程承包合同相关的收入确认识别为关键审计事项。

    2、审计应对

    我们针对与工程承包合同相关的收入确认执行的审计程序主要包括：

    （1）了解、评估了管理层与工程承包合同预算和收入确认相关的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。

    （2）获取了重大工程承包合同，并验证合同收入，复核关键合同条款。检查管理层预计总收入和预计总成本所依据的工程承包合同和成本预算资料。

    （3）获取了工程承包合同台账及项目收入成本汇总表，对项目毛利执行分析性复核，并重新计算工程承包合同台账中的履约进度及收入，以验证其准确性。
    （4）选取样本检查主要工程项目工程投入明细、分包劳务审批表、业主产值审批等相关文件、记录以验证已发生的合同成本。

    （5）选取样本检查相关合同成本是否被记录在恰当的会计期间。

    （6）选取样本，对工程形象进度进行现场查看，验证工程的履约进度的合理性。

    （二） 投资性房地产公允价值的计量

    相关信息披露详见财务报表附注三、16，附注五、15（2），附注五、53 及附
注十一。

    1、事项描述

    于 2023 年 12 月 31 日，方大集团公司采用公允价值模式进行后续计量的投资
性房地产的账面余额为 57.48 亿元，其账面余额占资产总额的比例为 42.97%，本期实现的公允价值变动收益为人民币-0.28 亿元，对集团合并报表各项财务指标的影响较大。

    方大集团公司的管理层每年聘请具有相关资质的第三方评估机构对投资性房地产的公允价值进行评估。评估采用市场比较法和收益法，综合分析影响估价对象房地产价格的各种因素。对投资性房地产的公允价值评估过程中涉及很多估计和假设，例如投资性房地产所在地区的经济环境及未来趋势分析、折现率等，估计和假设的变化会对评估的投资性房地产之公允价值产生很大的影响。因此，我们将投资性房地产公允价值的计量识别为关键审计事项。

    2、审计应对

    我们针对投资性房地产公允价值的计量执行的审计程序主要包括：

    （1）对管理层聘请的第三方评估机构的胜任能力、专业素质、独立性和客观性进行了评价。

    （2）获取了评估报告，选取重大或典型样本，并利用我们的房地产评估专家对评估报告所采用的评估方法和假设、选用的主要评估参数的合理性进行审阅与复核，检查了管理层估值所使用数据的准确性和相关性。

    （3）复核财务报表中与投资性房地产公允价值有关的计量、列报与披露。
    （三） 应收账款及合同资产预期信用损失的计量

    相关信息披露详见财务报表附注三、10，附注五、4，附注五、9及附注五、22。

    1、事项描述

    截至 2023 年 12 月 31 日，公司应收账款的总额为11.78亿元，已计提的坏
账准备为2.66亿元，公司合同资产的总额为27.46亿元，已计提的减值准备为1.93亿元，应收账款及合同资产合计账面价值占资产总额的比例为25.90%。由于方大集团公司应收账款及合同资产金额重大，管理层在确定应收账款及合同资产预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且应收账款及合同资产预期信用损失对于财务报表具有重要性，因此我们将应收账款及合同资产预期信用损失的计量确定为关键审计事项。

    2、审计应对

    （1）了解和评价方大集团公司与应收账款坏账准备及合同资产减值准备计提的相关内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。

    （2）复核管理层对应收账款及合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。

    （3）复核管理层对应收账款坏账准备及合同资产减值准备的计提过程，包括：①对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款及合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性；获取管理层所编制的应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，测试管理层使用数据的准确性和完整性以及坏账准备计算是否准确；①对于单项计提预期信用损失的应收账款及合同资产，复核管理层测试过程使用的信息和相关假设的准确性和合理性；检查对账龄较长的应收账款及合同资产、涉及诉讼事项的应收账款及合同资产计提减值准备的准确性。

    （4）根据客户交易的特点和性质，选取样本执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

    四、其他信息

    方大集团公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括方大集团公司 2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
    我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。


    结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

    基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、管理层和治理层对财务报表的责任

    方大集团公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

    在编制财务报表时，管理层负责评估方大集团公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算方大集团公司、终止运营或别无其他现实的选择。

    治理层负责监督方大集团公司的财务报告过程。

    六、注册会计师对财务报表审计的责任

    我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

    在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：