隆华新材:2023年年度审计报告

【摘要】审计报告山东隆华新材料股份有限公司容诚审字[2024]251Z0029号容诚会计师事务所(特殊普通合伙)中国·北京目录序号内容页码1审计报告1-62合并资产负债表73合并利润表84合并现金流量表95合并所有者权益变动表10-116母公司资产...

    审计报告
 山东隆华新材料股份有限公司

    容诚审字[2024]251Z0029 号

容诚会计师事务所(特殊普通合伙)

        中国·北京


                    目  录

序号                    内    容                  页码

  1          审计报告                              1-6

  2          合并资产负债表                        7

  3          合并利润表                            8

  4          合并现金流量表                        9

  5          合并所有者权益变动表                  10 - 11

  6          母公司资产负债表                      12

  7          母公司利润表                          13

  8          母公司现金流量表                      14

  9          母公司所有者权益变动表                15 - 16

 10        财务报表附注                          17 - 116


                                                    容诚会计师事务所（特殊普通合伙）
                                                总所：北京市西城区阜成门外大街 22 号
                                                    外经贸大厦 15 层/922-926（10037）
审 计 报 告                          TEL: 010-6600 1391 FAX: 010-6600 1392
                                                                E-mail:bj@rsmchina.com.cn
                                                            https//WWW.rsm.global/china/
                  容诚审字[2024]251Z0029 号

山东隆华新材料股份有限公司全体股东：

    一、审计意见

  我们审计了山东隆华新材料股份有限公司（以下简称“隆华新材”）财务报表，
包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利
润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允
反映了隆华新材 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及相关 2023 年度
的合并及母公司经营成果和现金流量。

    二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于隆华新材，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

    三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

  （一） 收入确认

    1. 事项描述

发、生产与销售。营业收入是隆华新材的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目的而操纵营业收入的固有风险；由于隆华新材下游客户众多，操纵营业收入被发现的难度会增加，与之相关的检查风险较大，营业收入确认是否恰当对隆华新材经营成果产生重大影响，因此我们将隆华新材收入确认确定为关键审计事项。

    2. 审计应对

  我们对收入确认实施的相关程序主要包括：

    （1） 对隆华新材的销售与收款相关的内部控制进行了解、评价，并对关键控
制点执行了控制测试；

    （2） 执行分析性程序，分析隆华新材各类产品销售数量、销售收入的变动是
否异常、毛利率的变动是否合理；

    （3） 对比同行业上市公司毛利率等关键财务指标进行分析；

    （4） 采取抽样方式，检查主要产品相关的销售订单、提货单、过磅单、自提
委托书、签收回执、出口报关单、提单等支持性文件，识别合同中的履约义务和客户取得商品控制权的时点。评价隆华新材的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求，相关收入确认是否按照披露的收入确认政策执行；

    （5） 结合应收账款程序对主要客户进行函证，了解产品的使用或最终销售情
况；结合应收账款程序对主要客户交易资金流水进行检查，以确定产品销售交易真实性；

    （6） 对资产负债表日前后确认的产品销售收入，核对销售订单、提货单、过
磅单、自提委托书、签收回执、出口报关单、提单等资料，核查隆华新材有无跨期确认收入或虚计收入的情况；对期末的发出商品执行函证程序，检查货物签收时点所归属的期间，复核收入确认是否计入恰当的会计期间；

  通过实施以上程序，我们没有发现收入确认存在异常。

  （二） 存货的存在及计价


    1. 事项描述

  如财务报表附注三、12和五、8所述，隆华新材期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按照存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，截止2023年12月31日，隆华新材存货账面余额为254,470,929.99元 ，存货跌价准备余额为2,842,525.58元，对财务报表影响重大；由于存货金额重大，主要原材料采购价、产成品的销售定价受市场影响而波动幅度较大且变动频繁，在原材料和产品价格急剧下降的情况下可能出现存货减值，存货跌价准备的计提需要管理层做出重大判断，因此，我们将存货的存在及计价作为关键审计事项。

    2. 审计应对

  我们对存货的存在及计价实施的主要程序包括：

    （1） 了解和评价管理层与生产及仓储、存货跌价计提相关的关键内部控制的
设计和运行的有效性，包括对存货销售政策、存货库龄分析的内部控制；

    （2） 对隆华新材厂区内的存货实施监盘，检查存货的数量、状况等，对于在
外部第三方处储存的存货，对管理存货的第三方进行函证，印证外部存货数量，结合产品的状况，分析存货跌价准备是否合理；

    （3） 比对主要原材料月度采购单价和同期市场价格的波动趋势，检查其采购
单价是否异常，核实采购额；抽取样本，对原材料、产成品和半成品的发出单价进行计价测试，检查发出结转金额和结存金额是否正确；

    （4） 查询主要原材料的资产负债表日前后的价格走势并结合存货的库龄分析，
对出现减值迹象的存货进行减值测试，以确认存货减值准备是否计提充足；

    （5） 选取样本复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、
期后情况、市场信息等进行比较；

    （6） 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报。
  通过实施以上程序，我们没有发现存货的存在及计价存在异常。

    四、其他信息


  隆华新材管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括隆华新材2023年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、管理层和治理层对财务报表的责任

  隆华新材管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，管理层负责评估隆华新材的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算隆华新材、终止运营或别无其他现实的选择。

  治理层负责监督隆华新材的财务报告过程。

    六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：


    （1） 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施
审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

    （2） 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

    （3） 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
    （4） 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计
证据，就可能导致对隆华新材持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在
重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求 我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致隆华新材不能持续经营。

    （5） 评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映
相关交易和事项。

  我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

  我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。

  从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。


  （此页无正文，为山东隆华新材料股份有限公司容诚审字[2024]251Z0029 号审计报告之签字盖章页。）

 容诚会计师事务所              中国注册会计师：

 （特殊普通合伙）                                王英航（项目合伙人）
                                中国注册会计师：

                                                  祝永立

    中国·北京