中国中铁:中国中铁2023年度财务报表及审计报告

【摘要】中国中铁股份有限公司2023年度财务报表及审计报告中国中铁股份有限公司2023年度财务报表及审计报告内容页码审计报告1-62023年度财务报表合并资产负债表1-2合并利润表3合并现金流量表4合并股东权益变动表5公司资产负债表6-7公司利润表...

中国中铁股份有限公司
2023 年度财务报表及审计报告

中国中铁股份有限公司
2023 年度财务报表及审计报告

内容                                                页码

审计报告                                            1 - 6

2023 年度财务报表

  合并资产负债表                                    1 - 2

  合并利润表                                        3

  合并现金流量表                                    4

  合并股东权益变动表                                5

  公司资产负债表                                    6 - 7

  公司利润表                                        8

  公司现金流量表                                    9

  公司股东权益变动表                                10

  财务报表附注                                      11 - 229

财务报表补充资料                                    1 - 2


                                  审计报告

                                              普华永道中天审字(2024)第 10066 号
                                                              (第一页，共六页)
中国中铁股份有限公司全体股东：
一、  审计意见
(一)  我们审计的内容
我们审计了中国中铁股份有限公司(以下简称“中国中铁”)的财务报表，包括 2023 年 12月 31 日的合并及公司资产负债表，2023 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注。
(二)  我们的意见
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了中
国中铁 2023 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及 2023 年度的合并及公司经营成果和
现金流量。
二、  形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于中国中铁，并履行了职业道德方面的其他责任。
三、  关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：
(一)  基础设施建设业务收入及成本的确认
(二)  应收账款及合同资产的预期信用损失


                                              普华永道中天审字(2024)第 10066 号

                                                              (第二页，共六页)

三、  关键审计事项(续)

        关键审计事项                    我们在审计中如何应对关键审计事项

(一) 基础设施建设业务收入及成  针对基础设施建设业务收入及成本的确认，我们执行的审
    本的确认                  计程序主要包括：

 参见财务报表附注二(26)(a)，附  (1) 了解管理层与基础设施建设业务收入及成本确认相关
 注 二 (37)(b)(i) 及 附 注 四    的内部控制和评估流程，并通过考虑估计不确定性的
 (56)(b)。                          程度和其他固有风险因素的水平，如复杂性、主观
 2023 年度，基础设施建设业务    性、变化和对管理层偏向的敏感性，评估了重大错报
 收 入 的 金 额 为 人 民 币    的固有风险；

 1,087,585,457 千元，基础设施建 (2) 评估和测试与基础设施建设合同预计总收入的估计、合
 设 业 务 成 本 的 金 额 为 人 民 币    同预计总成本的编制和复核、预算变更的编制和复核及
 991,212,430 千元。                其他与收入和成本确认相关的关键内部控制；

 中国中铁对于所提供的基础设施  (3) 选取本年度完工合同样本，将其实际合同总收入和合同
 建设业务，根据履约进度在一段    总成本与完工前预计总收入和总成本进行对比，以评估
 时间内确认收入。履约进度主要    管理层作出此项会计估计的历史准确性；

 根据项目的性质，按已经完成的  (4) 对本年发生的履约成本进行抽样测试，核对至采购合
 为履行合同实际发生的合同成本    同、材料领用单据及劳务成本记录等支持性文件，并执
 占合同预计总成本的比例确定。    行履约成本截止性测试；

 管理层需要在初始对基础设施建  (5) 对本年度在建合同，选取基础设施建设合同样本执行测
 设业务的合同预计总收入和合同    试，主要包括：

 预计总成本作出合理估计，并于        复核基础设施建设合同条款，检查合同预计总收入
 合同执行过程中持续评估，当初    (a)

 始估计发生变化时，如合同变        和合同预计总成本的估计所依据的基础设施建设合
 更、索赔及奖励等，对合同预计        同金额、预算资料、可能发生的合同变更、索赔及
 总收入和合同预计总成本进行修        奖励等支持性文件，评价管理层所作估计的依据是
 订，并根据修订后的合同预计总        否适当；

 收入和合同预计总成本调整履约    (b) 就合同变更、结算及付款情况向业主函证；

 进度和确认收入的金额。            (c) 对基础设施建设工程形象进度进行现场查看，与
 由于管理层在确定合同预计总收        工程管理部门讨论，评估工程履约进度的合理性；
 入和合同预计总成本时需要运用    (d) 根据合同预计总收入、合同预计总成本及已经实际
 重大会计估计和判断，因此，我        发生的合同成本，对履约进度、本年应确认的收入
 们将基础设施建设业务收入及成        进行重新计算，测试其准确性。

 本的确认识别为关键审计事项。  基于以上程序，我们在执行工作过程中获取的证据支持了
                              管理层针对上述基础设施建设业务收入及成本的确认作出
                              的重大会计估计和判断。


                                              普华永道中天审字(2024)第 10066 号

                                                              (第三页，共六页)

三、  关键审计事项(续)

            关键审计事项                    我们在审计中如何应对关键审计事项

 (二) 应收账款及合同资产的预期信用损失 针对管理层对应收账款及合同资产的预期信用损失 参见财务 报表附注二(11)(a)、附注二 的评估，我们执行的审计程序主要包括：
 (13)、附注 二 (37)(b)(ii) 、 附注四(5)、附 (1) 了解管理层与应收账款及合同资产预期信用损失
 注四(10)、附注四(66)及附注四(67)。      相关的内部控制和评估流程，并通过考虑估计不
 于 2023 年 12 月 31 日，应收账款的账面余  确定性的程度和其他固有风险因素的水平，如复
 额为人民币 172,496,944 千元，坏账准备  杂性、主观性、变化和对管理层偏向的敏感性，
 余额为人民币 15,645,128 千元，2023 年  评估了重大错报的固有风险；

 度计入信用减值损失的金额为人民币 (2) 评估和测试管理层与应收账款及合同资产预期
 4,507,315 千元；于 2023 年 12 月 31 日，  信用损失评估相关的关键内部控制；

 合同资产的账面余额为人民币 481,924,211 (3) 对于按照单项计提预期信用损失的应收账款及 千元，减值准备余额为人民币 5,199,585  合同资产，了解管理层基于客户的财务状况和 千元，2023 年度计入资产减值损失的金额  资信情况、历史还款和结算情况以及对未来经
 为人民币 1,035,052 千元。                济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依
 中国中铁对应收账款及合同资产按照整个    据；选取样本，将管理层的评估与我们在审计
 存续期内预期信用损失的金额计量其损失    过程中取得的证据相验证，以评估管理层计提
 准备。对于已发生信用减值的应收账款和    预期信用损失的合理性；

 合同资产，单项确认预期信用损失；其余 (4) 对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失
 应收账款和合同资产，由于无法以合理成    的应收账款及合同资产，评估管理层的组合划
 本评估单项资产的预期信用损失，中国中    分以及预期信用损失模型计量方法的合理性，
 铁按照信用风险特征将其划分为若干组    并采用抽样的方式测试组合划分的准确性、模
 合，通过违约风险敞口和整个存续期预期    型中使用的原始数据的准确性和完整性、以及
 信用损失率计算预期信用损失。在确定预    账龄的准确性；我们复核了管理层对前瞻性信
 期信用损失时，中国中铁参考历史信用损    息的计量，包括管理层对经济指标、经济场景
 失经验等数据，并结合当前状况和前瞻性    和权重选取的合理性，并将相关经济指标核对
 信息对历史数据进行调整。在评估前瞻性    至公开的外部数据源，分析经济指标预测值的
 信息时，中国中铁考虑的因素主要包括宏    合理性；我们复核了管理层对前瞻性信息执行
 观经济指标、经济场景和权重等。          的敏感性分析，评估相关关键假设在合理且可
 由于管理层对预期信用损失的估计需要运    能的变动时对预期信用损失的潜在影响；并对
 用重大会计估计和判断，其估计具有重大    预期信用损失计提金额进行了重新计算；

 不确定性且存在主观性，因此，我们将应 (5) 选取样本检查应收账款期后回款及合同资产期
 收账款及合同资产的预期信用损失认定为    后结算情况。

 关键审计事项。                        基于以上程序，我们在执行工作过程中获取的证
                                      据支持了管理层针对上述应收账款及合同资产的
                                      预期信用损失作出的重大会计估计和判断。


                                              普华永道中天审字(2024)第 10066 号