特力Ａ:2023年年度审计报告

【摘要】深圳市特力（集团）股份有限公司二〇二三年度审计报告致同会计师事务所（特殊普通合伙）目录审计报告1-6合并及公司资产负债表1-2合并及公司利润表3合并及公司现金流量表4合并及公司股东权益变动表5-8财务报表附注9-107致同会计师事务所（特殊...

深圳市特力（集团）股份有限公司
        二〇二三年度

          审计报告

致同会计师事务所（特殊普通合伙）


                      目  录

审计报告                                                1-6

合并及公司资产负债表                                    1-2

合并及公司利润表                                        3

合并及公司现金流量表                                    4

合并及公司股东权益变动表                                5-8

财务报表附注                                            9-107


                                                                                          致同会计师事务所（特殊普通合伙）
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                    审计报告

                                      致同审字（2024）第 441A005085 号
深圳市特力（集团）股份有限公司全体股东：

    一、审计意见

  我们审计了深圳市特力（集团）股份有限公司（以下简称特力公司）财务
报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2023 年度的合并及公
司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，
公允反映了特力公司 2023 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及 2023 年度的
合并及公司经营成果和现金流量。

    二、形成审计意见的基础

    我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于特力公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

    三、关键审计事项

    关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

    （一）收入确认

    相关信息披露详见财务报表附注三、26 及五、45。


    1、事项描述

    特力公司营业收入主要来自于物业租赁及服务、黄金珠宝销售及服务、汽车销售、汽车维修及检测。于 2023 年度，特力公司实现营业收入 18.47 亿元，较上年同期增加 120.46%。由于营业收入为关键业绩指标之一，可能存在特力公司管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

    2、审计应对

    我们对收入确认实施的审计程序主要包括：

    （1）了解与收入确认相关的内部控制设计，并测试了关键控制流程运行的有效性；

    （2）通过询问管理层，检查销售合同，分析与营业收入确认有关的控制权转移时点，进而评估特力公司营业收入确认具体方法的恰当性。

    （3）对营业收入实施分析程序，包括 2023 年各月的收入、毛利率波动分
析，主要产品及服务的收入、价格、毛利率本期与上年对比分析，以及与同行业上市公司比较分析。

    （4）选取主要客户函证本期销售额；对未回函的样本，通过检查期后回款，检查销售合同、发票及签收单等支持性文件核实交易真实性。

    （5）选取测试样本，检查本年收入确认相关的支持性文件，包括房地产租赁合同、商品销售合同、发票、销售订单、出库单、结算单及客户签收记录等，检查收入确认是否准确。

    （6）执行截止性测试，对资产负债表日前后确认的营业收入核对至发票、商品销售订单、出库单及客户签收单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。

    （7）检查 2023 年新增客户、销售变动较大的客户及其关联方的工商信息，
核查是否存在未识别的潜在关联方关系和交易，并走访了重要客户。


    （二）子公司强制清算

  相关信息披露详见财务报表附注三、11、15，附注五、2、52 以及附注六、2。
    1、事项描述

    特力公司的子公司深圳特发华日汽车企业有限公司（以下简称特发华日）
于 2022 年 3 月 14 日营期限到期，特力公司与另一股东多次沟通关于特发华日
营业期限延长或清算等事宜，最终未达成一致，因此特力公司向法院申请强制
清算。特力公司于 2023 年 3 月 21 日收到深圳前海合作区人民法院送达的《指
定清算组决定书》（[2023]粤 0391 强清 4 号），法院指定北京市金杜（深圳）律师事务所为特发华日清算组。清算组向法院报告工作，接受法院、公司债权人和股东的监督，在清算期间按照法定程序行使接管特发华日财产、印章和账簿以及决定特发华日内部管理事务、日常开支和其他必要开支等各项职权。在法院指定清算组后，特力公司丧失对特发华日的控制权，将持有的特发华日股权由按成本法计量的长期股权投资转为按公允价值计量的金融资产，相应确认投资收益 69,552,580.12 元。

    特发华日强制清算事项属于报告期的重大交易，对特力公司 2023 年度经
营业绩影响重大，因此我们将子公司强制清算作为关键审计事项。

    2、审计应对

    我们对子公司强制清算实施的审计程序主要包括：

    （1）通过询问和查阅会议纪要，获取管理层特发华日股权持有意图及后续管理策略。

    （2）询问特发华日清算组律师，获取并检查特力公司常务法律顾问律师的法律意见书和法律事务确认函，以核实清算事项安排的真实性。

    （3）基于特力公司实际情况，依据《企业会计准则第 33 号――合并财务
报表》复核管理层对年报财务报表合并范围确定的合理性，判断与特发华日清算事项相关的会计处理是否恰当。

    （4）获取特发华日清算组委托评估机构出具的清算基准日特发华日资产
评估报告，了解并评价管理层聘用的评估机构的胜任能力、专业素质和客观性；利用事务所内部评估专家工作，复核评估方法、参数选取，评价方法的合理性。
    （5）重新计算了特发华日强制清算形成的投资收益，并检查了管理层在财务报表附注中披露的充分性和适当性。

    四、其他信息

    特力公司管理层对其他信息负责。其他信息包括特力公司 2023 年度报告
中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

    我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

    结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

    基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、管理层和治理层对财务报表的责任

    特力公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

    在编制财务报表时，管理层负责评估特力公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算特力公司、终止运营或别无其他现实的选择。

    治理层负责监督特力公司的财务报告过程。

    六、注册会计师对财务报表审计的责任

    我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，
但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

    在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

    （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

    （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

    （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

    （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对特力公司的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致特力公司不能持续经营。
    （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

    （6）就特力公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。

    我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。


    我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。

    从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
致同会计师