坚朗五金:2023年年度审计报告

【摘要】广东坚朗五金制品股份有限公司审计报告大华审字[2024]0011009960号大华会计师事务所(特殊普通合伙)DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）广东坚朗五金制...

    广东坚朗五金制品股份有限公司

              审计报告

                大华审字[2024]0011009960 号

 大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）


            广东坚朗五金制品股份有限公司

                审计报告及财务报表

              （2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）

                      目    录                    页  次
一、  审计报告                                      1-7
二、  已审财务报表

      合并资产负债表                                1-2
      合并利润表                                      3
      合并现金流量表                                4-5
      合并股东权益变动表                            6-8
      母公司资产负债表                              9-10
      母公司利润表                                  11-12
      母公司现金流量表                                13
      母公司股东权益变动表                          14-16
      财务报表附注                                  1-109

                                                                                大华会计师事务所（特殊普通合伙）
                                                                北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
                                                                  电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
                                                                                          www.dahua-cpa.com
                    审 计 报 告

                                                        大华审字[2024]0011009960号
广东坚朗五金制品股份有限公司全体股东：

  一、审计意见

  我们审计了广东坚朗五金制品股份有限公司（以下简称坚朗五金公
司）财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，
2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规
定编制，公允反映了坚朗五金公司 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司
财务状况，以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

  二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于坚朗五金公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。


  三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

  我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

    1. 应收账款减值

  2. 收入确认

  (一)应收账款减值

    1. 事项描述

  相关信息披露详见财务报表附注四、(十四)及附注六、注释 4。
  截至 2023 年 12 月 31 日，坚朗五金公司应收账款账面余额为人民
币 3,970,311,961.58 元，坏账准备为人民币 422,534,239.44 元，账面价值为人民币 3,547,777,722.14 元，占期末公司资产总额的36.11%。

  坚朗五金公司管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备；对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。

  由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及管理层重大判断，因此我们将应收账款减值确定为关键审计事项。


    2. 审计应对

  我们对于应收账款减值所实施的重要审计程序包括：

  (1)了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

  (2)复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；

  (3)复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；

  (4)对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性；

  (5)对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；

  (6)结合期后回款情况检查，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；

    (7)检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

    基于已执行的审计工作，我们认为，管理层在应收账款减值中采用的假设和方法是可接受的、管理层对应收账款减值的相关判断及估计是合理的。

  (二)收入确认


  1. 事项描述

    相关信息披露详见财务报表附注四、(三十四)及附注六、注释 39。
    坚朗五金公司的营业收入主要来自于为建筑五金及金属构配件的销
售 。 2023 年 度 ， 坚 朗 五 金 公 司 营 业 收 入 金 额 为 人 民 币
7,801,549,830.78 元。

    由于营业收入是坚朗五金公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

  2. 审计应对

    我们对于收入确认所实施的重要审计程序包括：

    (1)了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

    (2)检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；

    (3)对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；

    (4)对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；

    (5)结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；

    (6)选取本期主要客户进行实地走访，核查与客户交易的真实性；

    (7)对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；

    (8)获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债
表日不满足收入确认条件的情况；

    (9)检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
    基于已执行的审计工作，我们认为，收入确认符合企业会计准则和坚朗五金公司会计政策的规定,相关信息在财务报表及财务报表附注中的列报和披露是适当的。

  四、其他信息

  坚朗五金公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

  五、管理层和治理层对财务报表的责任

  坚朗五金公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，坚朗五金公司管理层负责评估坚朗五金公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算坚朗五金公司、终止运营或别无其他现实的选择。


  治理层负责监督坚朗五金公司的财务报告过程。

  六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

  1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

  2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

  3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

  4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对坚朗五金公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的