海正生材:天健会计师事务所(特殊普通合伙)关于浙江海正生物材料股份有限公司2023年年度报告的审计报告

【摘要】目录一、审计报告......第1—8页二、财务报表......第9—16页（一）合并资产负债表......第9页（二）母公司资产负债表......第10页（三）合并利润表......第11页（四）母公司利润表......第12页（五）合并现...

                    目    录


一、审计报告......  第 1—8 页
二、财务报表...... 第 9—16 页

  （一）合并资产负债表...... 第 9 页

  （二）母公司资产负债表......第 10 页

  （三）合并利润表......第 11 页

  （四）母公司利润表......第 12 页

  （五）合并现金流量表......第 13 页

  （六）母公司现金流量表......第 14 页

  （七）合并所有者权益变动表......第 15 页

  （八）母公司所有者权益变动表......第 16 页
三、财务报表附注......  第 17—86 页

                审  计  报  告

                                    天健审〔2024〕579 号

浙江海正生物材料股份有限公司全体股东：

  一、审计意见

  我们审计了浙江海正生物材料股份有限公司（以下简称海正生材公司）财务
报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及
母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了海正生材公司2023年12月31日的合并及母公司财务状况，以及2023年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

  二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于海正生材公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

  三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不
对这些事项单独发表意见。

  (一) 收入确认

  1. 事项描述

  相关信息披露详见财务报表附注三(二十)及五(二)1 所示。

  海正生材公司的营业收入主要来自于销售聚乳酸产品。2023 年度，海正生材公司营业收入金额为人民币 75,331.70 万元。

  公司销售聚乳酸等业务属于在某一时点履行履约义务。内销收入在公司将产品运送至合同约定交货地点并由客户确认接受、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。外销收入在 CIF 和 FOB 方式下，公司在已根据合同约定将产品报关，取得提单，已收取货款或取得了收款权力且相关的经济利益很可能流入时确认；外销收入在 EXW 方式下，公司将销售合同要求的质量、数量和检验合格的货物交给客户委托的提货人且经其签收确认无误后，已收取货款或取得了收款权力且相关的经济利益很可能流入时确认。

  由于营业收入是海正生材公司关键业绩指标之一，可能存在海正生材公司管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

  2. 审计应对

  针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括：

  (1) 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

  (2) 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
  (3) 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；

  (4) 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单及客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、客户签收单、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；

  (5) 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；


  (6) 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；

  (7) 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；

  (8) 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

  (二) 存货可变现净值

  1. 事项描述

  相关信息披露详见财务报表附注三(十二)及五(一)7 所示。

  截至 2023 年 12 月 31 日，海正生材公司存货账面余额为人民币 14,575.02
万元，跌价准备为人民币 14.91 万元，账面价值为人民币 14,560.11 万元。

  资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据合同约定售价、相同或类似产品的市场售价、未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。

  由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，我们将存货可变现净值确定为关键审计事项。

  2. 审计应对

  针对存货可变现净值，我们实施的审计程序主要包括：

  (1) 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

  (2) 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性；

  (3) 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较；

  (4) 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；

  (5) 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；


  (6) 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；

  (7) 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
  (三) 固定资产、在建工程及其他非流动资产的计量

  1. 事项描述

  相关信息披露详见财务报表附注三(十四)、(十五)及五(一)9、10、14 所示。
  截至 2023 年 12 月 31 日，海正生材公司固定资产账面价值为 61,720.82 万
元。固定资产主要系生产经营所需的厂房及机器设备，该等固定资产在达到预定可使用状态时按实际成本确认入账并按预计使用年限平均法计提折旧。

  截至 2023 年 12 月 31 日，海正生材公司在建工程账面价值为 20,189.28 万
元。主要系年产 15 万吨聚乳酸项目。海正生材公司在建工程按实际发生的成本计量，包括建筑成本、设备及安装成本以及其他为使建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出。

  截至2023年12月31日，海正生材公司其他非流动资产账面价值为8,121.96万元。主要系年产 15 万吨聚乳酸项目购置未到货设备余额。

  由于固定资产、在建工程及其他非流动资产三项资产合计在海正生材公司资产总额中的占比较大，且在建工程达到预定可使用状态结转固定资产的时点、固定资产预计可使用年限的估计涉及管理层重大判断，因此我们将固定资产、在建工程及其他非流动资产的计量确定为关键审计事项。

  2. 审计应对

  (1) 了解与固定资产、在建工程及其他非流动资产相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
  (2) 了解固定资产、在建工程及其他非流动资产相关的会计政策，包括折旧年限、折旧方法和残值率的估计，在建工程达到预定可使用状态的判断标准，借款费用资本化的确认原则等，判断会计政策的制定是否符合企业会计准则的相关规定，是否符合海正生材公司的实际情况；

  (3) 对新增在建工程投入进行抽样检查，如抽查新增的金额重大的建筑安装成本及待安装设备等，检查与之相关的合同，并将实际付款的金额核对至发票和
付款凭证，判断上述投入是否系归属于在建工程项目的支出；

  (4) 取得借款合同，结合在建工程投入情况，检查可直接归属于符合资本化条件的资产购建的借款费用，判断借款费用资本化期间和资本化金额的完整性和准确性；

  (5) 实地查看工程施工现场，了解和评估工程进度，并与账面记录进行核对；
  (6) 抽取本期新增固定资产对应的结转固定资产审批资料等原始单据，检查在建工程结转固定资产时点的准确性；

  (7) 对本年外购固定资产增加进行抽样检查，抽查本年新增的金额重大的外购机器设备等固定资产，检查与之相关的合同，并将实际付款的金额核对至发票和付款凭证；

  (8) 取得固定资产卡片账，与总账、明细账的记录进行核对，并在此基础上复核折旧费用计提的准确性；

  (9) 实地勘察相关固定资产和在建工程，并实施监盘程序，了解资产是否存在工艺技术落后、长期闲置等问题，以确定是否存在减值迹象；

  (10) 获取管理层在资产负债表日就固定资产和在建工程是否存在可能发生减值迹象的判断的说明；

  (11) 获取管理层聘请的资产评估机构出具的评估报告，确定重要资产的可收回金额，并关注评估方法的选择依据、评估假设的合理性、运用数据的来源及其可靠性等；

  (12) 对主要设备供应商实施访谈程序，实地走访主要设备供应商,了解其主营业务情况、业务规模、经营状况、与公司合作历史等；

  (13) 获取其他非流动资产供应商明细清单、主要采购合同等相关资料，核实其他非流动资产中预付款项的交易对手、主要采购内容以及期后结转情况；
  (14) 抽查其他非流动资产大额付款凭证、 银行回单等，对主要往来单位实施函证程序；

  (15) 检查与固定资产、在建工程及其他非流动资产相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。


  四、其他信息

  管理层对其他信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

  五、管理层和治理层对财务报表的责任

  管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，管理层负责评估海正生材公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。

  海正生材公司治理层（以下简称治理层）负责监督海正生材公司的财务报告过程。

  六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀
疑。同时，我们也执行以下工作：

  (一) 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计