科华生物:2023年年度审计报告

【摘要】上海科华生物工程股份有限公司［右键单击上一行首，选择更新域键入公司名称的全称］科华生物［右键单击上一行首，选择更新域键入公司名称的简称］上海科华生物工程股份有限公司审计报告大华审字[2024]0011000620号大华会计师事务所(特殊普通...

上海科华生物工程股份有限公司
［右键单击上一行首，选择更新域键入公司名称的全称］
科华生物
［右键单击上一行首，选择更新域键入公司名称的简称］

          上海科华生物工程股份有限公司

                    审计报告

                          大华审字[2024]0011000620 号

        大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

          DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）


          上海科华生物工程股份有限公司

                审计报告及财务报表

              （2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）

                      目录                        页次
一、  审计报告                                      1-8
二、  已审财务报表

      合并资产负债表                                1-2
      合并利润表                                    3

      合并现金流量表                                4

      合并股东权益变动表                            5-6
      母公司资产负债表                              7-8
      母公司利润表                                  9

      母公司现金流量表                              10
      母公司股东权益变动表                        11-12
      财务报表附注                                1-110
三、  事务所及注册会计师执业资质证明


                                                                              大华会计师事务所（特殊普通合伙）
                                                            北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
                                                              电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
                                                                                      www.dahua-cpa.com
                    审 计 报 告

                                                    大华审字[2024]0011000620号
上海科华生物工程股份有限公司全体股东：

  一、审计意见

  我们审计了上海科华生物工程股份有限公司(以下简称“科华生
物”)财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债
表，2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了科华生物 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司
财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

  二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于科华生物，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

  三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

  我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

  1．应收账款减值

  2．商誉减值测试

  3．收入的确认

  4．存货的减值

  (一)应收账款减值事项

  1．事项描述

  于 2023 年 12 月 31 日科华生物合并财务报表中应收账款金额为
1,102,240,653.53 元，较年初下降 15.32%。应收账款预期信用损失的计提涉及重大管理层判断，因此，我们将应收账款减值作为关键审计事项。请参阅财务报表附注三、注释（十）.金融工具，附注三、注释（十二）.应收账款，附注五、注释 4.应收账款。

  2．审计应对

  我们对于应收账款减值所实施的重要审计程序包括：

  （1）复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生信用风险的项目；

  （2）获取公司的坏账准备政策，检查本期坏账准备计提政策是否与上期保持一致；

  （3）对于单独计提预期信用损失的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；

  （4）获取应收款项账龄，关注账龄划分的准确性，根据管理层的坏账计提政策及客户信誉情况，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；

  （5）实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；

  （6）结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理
性；

  基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对应收账款减值事项的相关判断及估计是合理的。

  (二)商誉减值测试事项

  1．事项描述

  于 2023 年 12 月 31 日科华生物合并财务报表中商誉账面价值为
695,083,992.93 元，占期末账面净资产 13.95%。为评估商誉的可收回金额，公司管理层应结合内外部信息，合理判断识别商誉减值迹象，在出现减值迹象及每年年末终了减值测试中，很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的未来收入及长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率等重大判断。该等估计均存在不确定性，受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有重大影响。由于商誉减值测试涉及重大的管理层判断和估计，因此我们将该类资产的减值评估确认作为关键审计事项。请参阅财务报表附注五、注释 18.商誉。

  2．审计应对

  我们对于商誉减值所实施的重要审计程序包括：

  （1）测试和评价与商誉减值相关的内部控制有效性；

  （2）评估管理层商誉减值测试方法的适当性及确定是否一贯应用；

  （3）检查投资协议、业绩承诺、收购评估报告，结合被投资单位的经营情况，复核公司对商誉减值迹象的判断是否合理；

  （4）通过对以前年度预测实际实现情况进行追溯复核，以及与管理层讨论经审批的财务预算和商业计划，并考虑同行业的数据，评
价管理层预计未来现金流量现值所使用关键假设包括预测年度及以后期间的长期增长率的合理性；

  （5）结合估值专家的工作评价管理层采用的折现率及增长率的合理性；

  （6）测试资产组预计未来现金流量现值的计算是否准确。

  基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对商誉减值事项的相关判断及估计是合理的。

  (三)收入的确认事项

  1．事项描述

  于 2023 年 12 月 31 日科华生物合并财务报表中营业收入的金额
为 2,428,075,213.95 元。对财务报表具有重大影响，因此我们将收入的确认作为关键审计事项。请参阅财务报表附注五、注释 43.营业收入和营业成本。

  2．审计应对

  我们对于收入确认所实施的重要审计程序包括：

  （1）测试和评价与收入确认相关的关键内部控制，复核相关的会计政策是否正确且一贯地运行；

  （2）选取主要的销售合同和订单，检查主要条款，结合实务情况识别与商品控制权转移相关的条款与条件，评价科华生物的收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求；

  （3）选取样本并抽查相关的销售合同、出库记录、发货单、客户签收单、出口货物报关单等单据；

  （4）对收入和成本实施分析性程序，包括收入、成本毛利率波动等分析程序；

  （5）对资产负债表日前后确认的收入，执行收入截止性测试；

  （6）针对大额收入及应收款项实施函证程序；

  （7）针对主要经销商，实施的进一步审计程序包括关联关系的核查；比对主要经销商管理政策、销售政策与公司经销商管理情况是否一致；获取销售合同，检查合同条款，检查公司关于其收入确认时点及金额是否准确；检查经销商信用审批是否与公司客户信用管理制度一致；结合销售收入截止性测试，关注期后是否存在退货情形。
  基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对收入的确认事项是合理的。

  (四)存货减值事项

  1．事项描述

  于 2023 年 12 月 31 日科华生物合并财务报表中存货金额为
975,434,313.49元，较年初下降22.97%。由于评估存货的可收回性时，很大程度上依赖管理层的判断，因此，我们将存货减值作为关键审计事项。请参阅财务报表附注五、注释 8.存货。

  2．审计应对

  我们对于存货减值所实施的重要审计程序包括：

  （1）评价、测试公司与存货减值相关的关键内部控制的设计和运行有效性；

  （2）复核管理层对存货跌价风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项存货跌价风险特征；

  （3）评价管理层本期存货跌价政策是否与上期保持一致；

  （4）复核管理层用于跌价测算的关键参数，取得参数支持性证据，对存货跌价进行重新计算，测试管理层跌价准备计算的准确性和完整性；

  （5）复核以前年度已计提存货跌价准备的存货的后续实际转销
或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；

  （6）检查临近效期的原材料期后领用情况，评价管理层计提存货减值的合理性。

  基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对存货减值事项的相关判断及估计是合理的。

  四、其他信息

  科华生物管理层对其他信息负责。其他信息包括科华生物 2023年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

  五、管理层和治理层对财务报表的责任

  科华生物管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，科华生物管理层负责评估科华生物的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算科华生物、终止运营或别无其他现实的选择。
  治理层负责监督科华生物的财务报告过程。


  六、注册会计师对财务报表审计的责任