海陆重工:2023年年度审计报告

【摘要】苏州海陆重工股份有限公司审计报告大华审字[2024]0011006097号大华会计师事务所(特殊普通合伙)DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）苏州海陆重工股份有...

    苏州海陆重工股份有限公司

            审计报告

              大华审字[2024]0011006097号

 大华会计师事务所(特殊普通合伙)
DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）


                苏州海陆重工股份有限公司

                    审计报告及财务报表

                    （2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日止）

                    目  录                            页 次
一、        审计报告                                      1-8
二、        已审财务报表

            合并资产负债表                                1-2
            合并利润表                                    3
            合并现金流量表                                4
            合并股东权益变动表                            5-6
            母公司资产负债表                              7-8
            母公司利润表                                  9
            母公司现金流量表                              10
            母公司股东权益变动表                        11-12
            财务报表附注                                1-110

                                                                              大华会计师事务所（特殊普通合伙）
                                                            北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
                                                                  电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
                                                                                      www.dahua-cpa.com
                    审 计 报 告

                                                      大华审字[2024]0011006097号
苏州海陆重工股份有限公司全体股东：

  一、审计意见

  我们审计了苏州海陆重工股份有限公司(以下简称海陆重工)财务报表，包括 2023年 12月 31日的合并及母公司资产负债表，2023年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了海陆重工2023年12月31日的合并及母公司财务状况以及 2023年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

  二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于海陆重工，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
  三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计
最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

  我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

    1.收入确认

    2.应收账款预期信用损失

    3.商誉减值

    (一)收入确认

    1.事项描述

    请参阅后附海陆重工财务报表附注三、（三十二），五、注释 40
相关内容。

    海陆重工主要从事余热锅炉及相关配套产品、核电产品、压力容器产品的生产与销售；环保工程设计、承建、调试，工业固体废物处理；蒸汽生产、供应、污泥焚烧；污水处理、工业用水生产、销售；新能源发电项目的运维等。2023 年度海陆重工的营业收入为人民币 279,521.59 万元，由于营业收入是海陆重工关键业绩指标之一，可能存在海陆重工管理层（以下简称“管理层”）操纵以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

    2.审计应对

    针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括：

    （1）了解、评价和测试海陆重工销售与收款相关內部控制的设计和运行有效性；

    （2）选取样本检查销售合同，识别与合同履约义务以及控制权转移的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

    （3）对收入和成本执行分析程序，包括：本期收入、成本、毛
利波动等分析程序；

    （4）对本期记录的收入交易选取样本，检查销售合同、出库单、发票、签收单或验收单等资料，评价海陆重工收入确认是否符合企业会计准则的要求；

    （5）通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，确认主要客户与海陆重工及其关联方是否存在关联关系；

    （6）结合对应收账款、合同负债的审计，选择主要客户函证本期销售额；

    （7）对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否记录在准确的会计期间。

    基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对收入的确认符合公司的会计政策。

    (二)应收账款预期信用损失

    1. 事项描述

    请参阅后附海陆重工财务报表附注三、（十三），五、注释 4 相
关内容。

    截至 2023 年 12 月 31 日止，海陆重工应收账款账面余额为
137,187.98万元，计提的预期信用损失金额为 33,034.68万元。

    海陆重工期末应收账款金额重大，由于应收账款预期信用损失的评估需要管理层获取客观证据，并在评估应收账款的预期信用损失金额方面涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此我们将应收账款预期信用损失确定为关键审计事项。

    2. 审计应对

    针对应收账款预期信用损失，我们实施的审计程序主要包括：

    （1）对海陆重工信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计
和运行有效性进行了评估和测试；

    （2）检查应收账款预期信用损失计提的会计政策，评估所使用的方法的恰当性以及计提比例的合理性，并与同行业上市公司进行比较分析；

    （3）通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款预期信用损失计提的合理性；

    （4）获取公司预期信用损失计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算预期信用损失计提是否准确；

    （5）根据抽样原则，检查与应收账款余额相关的销售发票、签收记录，并对重要应收账款执行函证程序。

    基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对应收账款预期信用损失的相关判断及估计是合理的。

    (三)商誉减值

    1. 事项描述

    请参阅后附海陆重工财务报表附注三、（二十六），五、注释 17
相关内容。

    截至2023年12月31日止，海陆重工合并财务报表中商誉账面余额为人民币51,789.57万元，已计提的商誉减值准备为人民币45,539.81万元。

    管理层在每个年度末对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的未来收入及长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率等方面均涉及管理层的重大判断。该等估计均存在固有不确定性，受管理层
对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有很大的影响。

    由于商誉金额重大且管理层需要作出重大判断，因此，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

    2. 审计应对

    针对商誉减值，我们实施的审计程序主要包括：

    （1）了解、评价与测试海陆重工与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性；

    （2）评估管理层的重大判断和关键假设的合理性和减值测试方法的适当性；

    （3）评估管理层聘任的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；

    （4）将预测期收入增长率与公司的历史收入增长率进行比较，评价编制折现现金流预测中所采用的关键假设及判断；

    （5）对预测收入和采用的折现率等关键假设进行敏感性分析，评价关键假设的变化对减值评估结果的影响，考虑关键假设的选择是否存在管理层偏向的迹象；

    （6）对比上期的预测业绩和本期的实际业绩，评估管理层预测的可靠性和准确性；

    （7）复核商誉减值测试过程是否准确。

    基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对商誉减值的判断和假设是可接受的。

  四、其他信息

  海陆重工管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。


  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

  五、管理层和治理层对财务报表的责任

  海陆重工管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，管理层负责评估海陆重工的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算海陆重工、终止运营或别无其他现实的选择。

  治理层负责监督海陆重工的财务报告过程。

  六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

  1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，
设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险