中信出版:2023年年度审计报告

【摘要】中信出版集团股份有限公司2023年度财务报表及审计报告中信出版集团股份有限公司2023年度财务报表及审计报告内容页码审计报告1-62023年度财务报表合并及公司资产负债表1合并及公司利润表2合并及公司现金流量表3合并股东权益变动表4公司股东...

中信出版集团股份有限公司
2023 年度财务报表及审计报告

中信出版集团股份有限公司
2023年度财务报表及审计报告

内容                                                              页码
审计报告                                                          1 - 6
2023年度财务报表

  合并及公司资产负债表                                                1
  合并及公司利润表                                                    2
  合并及公司现金流量表                                                3
  合并股东权益变动表                                                  4
  公司股东权益变动表                                                  5
  财务报表附注                                                  6 - 118
补充资料

  一、非经常性损益明细表                                          1 - 2
  二、净资产收益率及每股收益                                          2

                                审计报告

                                          普华永道中天审字(2024)第 10101 号
                                                            (第一页，共六页)
中信出版集团股份有限公司全体股东：

    一、 审计意见

    (一)  我们审计的内容

    我们审计了中信出版集团股份有限公司(以下简称“中信出版”)的财务报表，包
括 2023 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2023 年度的合并及公司利润表、合
并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注。

    (二)  我们的意见

    我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允
反映了中信出版 2023 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及 2023 年度的合并及公
司经营成果和现金流量。

    二、 形成审计意见的基础

    我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

    按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于中信出版，并履行了职业道德方面的其他责任。

    三、 关键审计事项

    关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

    我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：

    (一)  图书出版物收入确认

    (二)  存货跌价准备的计提


                                          普华永道中天审字(2024)第 10101 号
                                                            (第二页，共六页)
    三、 关键审计事项(续)

关键审计事项              我们在审计中如何应对关键审计事项

(一)  图书出版物收入确认  我们对此事项执行的审计程序主要包括：
参见财务报表附注二(21)收 1. 了解管理层与图书出版物收入确认相关的内部控入、附注二(26)(a)(i)收入确    制，评估并测试了相关内部控制设计及执行的有效认的时点和附注四(32)营业收    性，包括相关信息系统控制的有效性；

入和营业成本。            2. 了解业务流程与收入确认的会计政策，通过抽查销
                              售合同中与收入确认有关的合同关键条款，评估管
2023 年度中信出版营业收入    理层的会计处理是否符合企业会计准则的相关规
人民币 171,695.71 万元，其中    定；

图书出版物销售收入人民币 3. 对于线上代销模式和线下代销模式，我们采用抽样
152,965.11 万元，占全部营业    的方法执行了如下程序：

收入的 89.09%。              1) 向客户函证本年度销售额和返利金额，对于未
图书出版物销售包括线上代销        回函的金额，检查与图书出版物收入确认相关
模式和线下代销模式、线上直        的支持性文件，包括销售合同、订单、代销清
销模式和线下直销模式，是中        单及发票等；

信出版的主营业务及利润的主    2) 测试年末计提的销售返利，将销售返利金额核
要来源，也是管理层的关键业        对至销售返利协议、返利单据等支持性文件；
绩指标。                  4. 对于线上直销模式和线下直销模式，我们执行了如
                              下程序：

收入确认对财务报表的影响重    1) 对于线上直销模式，将销售收入总额与第三方
大，此外，收入确认的时点即        支付平台账单中的销售收款汇总记录进行核
客户取得相关商品控制权的时        对，并采用抽样的方法检查发货单、客户确认
点的确认也涉及重大判断，因        收货的记录等支持性文件；

此我们将图书出版物收入确认    2) 对于线下直销模式，将销售收入总额与业务系
认定为关键审计事项。              统中的销售收款汇总记录进行核对，并采用抽
                                  样的方法检查销售凭据、收款凭据等支持性文
                                  件；

                          5. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行了截止性
                              测试。

                          基于上述执行的工作，我们取得的审计证据能够支持管
                          理层对于图书出版物收入的确认。


                                          普华永道中天审字(2024)第 10101 号
                                                            (第三页，共六页)
    三、 关键审计事项(续)

关键审计事项                我们在审计中如何应对关键审计事项

(二)  存货跌价准备的计提    我们对此事项执行的审计程序主要包括：

参见财务报表附注二(11)存货、 1. 了解管理层与存货跌价准备计提相关的内部控附注二(26)(b)(ii)存货跌价准备    制，并通过考虑估计不确定性的程度和其他固有
和附注四(7)存货。              风险因素的水平，如复杂性、主观性、变化和对
                              管理层偏向的敏感性，评估了重大错报的固有风
截至 2023 年 12月 31 日，中信    险；

出 版 存 货 账 面 价 值 人 民 币 2. 评估并测试了与存货跌价准备计提相关的内部控
47,441.60 万元，存货跌价准备    制的设计及执行的有效性，包括与入库库龄和出
人民币 9,130.39万元。          库库龄计算相关的信息系统控制；

在资产负债表日，存货按照成 3. 向管理层了解存货跌价准备计提的会计政策，分
本与可变现净值孰低计量。      析存货跌价准备会计估计的合理性，包括确定提
                              取比例的依据、特别认定的判断等，评价是否符
由于在确定可变现净值时涉及    合会计准则的规定，并与同行业公司进行比较；管理层运用重大会计估计和判 4. 对于按入库库龄和出库库龄计提存货跌价准备的断，且存货跌价准备的计提对    库存商品和发出商品，我们获取了管理层根据自于财务报表具有重要性，因此    信息系统导出的存货数量、码洋和库龄信息所编我们将存货跌价准备的确认认    制的存货跌价准备计算表，采用抽样的方式对存
定为关键审计事项。            货数量和码洋进行了测试，并按照中信出版存货
                              跌价准备的计提政策对存货跌价准备进行重新计
                              算，测试存货跌价准备计提的准确性；

                            5. 我们结合存货监盘审计程序，检查存货的数量及
                              状况，并重点关注长库龄存货，评估管理层计提
                              跌价准备的充分性。

                            基于上述执行的工作，我们获取的相关证据能够支持
                            管理层对于存货跌价准备计提作出的重大会计估计和
                            判断。


                                          普华永道中天审字(2024)第 10101 号
                                                            (第四页，共六页)
    四、 其他信息

    中信出版管理层对其他信息负责。其他信息包括中信出版 2023 年年度报告中涵
盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

    我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

    结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。基于我们已经执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、 管理层和治理层对财务报表的责任

    中信出版管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

    在编制财务报表时，管理层负责评估中信出版的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项(如适用)，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算中信出版、终止运营或别无其他现实的选择。

    审计委员会负责监督中信出版的财务报告过程。

    六、 注册会计师对财务报表审计的责任

    我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的