关于华谊兄弟传媒股份有限公司申请向特定对象发行股票的审核问询函有关财务事项的说明

【摘要】关于华谊兄弟传媒股份有限公司申请向特定对象发行股票的审核问询函有关财务事项的说明大华核字[2024]000433号大华会计师事务所(特殊普通合伙)DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralP...

  关于华谊兄弟传媒股份有限公司
申请向特定对象发行股票的审核问询函

        有关财务事项的说明

                大华核字[2024]000433 号

大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

 DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）


          关于华谊兄弟传媒股份有限公司

        申请向特定对象发行股票的审核问询函

                有关财务事项的说明

                        目录                        页次
一、  关于华谊兄弟传媒股份有限公司申请向特      1-60
      定对象发行股票的审核问询函有关财务事

      项的说明


                                                                              大华会计师事务所（特殊普通合伙）
                                                            北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
                                                              电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
                                                                                      www.dahua-cpa.com
            关于华谊兄弟传媒股份有限公司

 申请向特定对象发行股票的审核问询函有关财务事项的说明
                                                        大华核字[2024] 000433 号
深圳证券交易所：

  由华谊兄弟传媒股份有限公司转来的深圳证券交易所《关于华谊兄弟传媒股份有限公司申请向特定对象发行股票的审核问询函》（审核函〔2021〕020014号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中由会计师核查并发表意见的部分进行了审慎核查，现汇报如下：

  问询函问题 1： 发行人 2019 年度的财务报告被出具了附保留意见的审计报
告，主要为公司存货跌价准备计提及对 STX 应收账款坏账准备计提问题。2020
年 12 月 8 日，发行人披露《关于 2019 年度审计报告保留意见涉及事项影响已消
除的说明》《关于前期会计差错更正的公告》，公告保留意见涉及事项已经消除，并对前期差错采用追溯重述法进行更正，相应对 2018 年度、2019 年度合并财务报表进行了追溯调整。

  请发行人补充披露：（1）结合会计差错更正涉及的具体内容，披露会计差错更正的具体原因，对 2018 年度、2019 年度财务报表进行追溯调整是否符合企业会计准则等相关规定；（2）结合 2019 年度审计报告被出具保留意见的原因，说明影响已消除的判断依据，发行人会计核算基础是否薄弱，内部控制制度的完整性、合理性、有效性是否存在重大缺陷，是否对本次发行构成重大不利影响，本次发行是否符合《注册办法》第十一条第（二）项的规定。

  请保荐人核查并发表明确意见，请会计师核查并就实施的审核程序具体内容及结果，是否存在较大审计差异或调整情况，对形成审计意见是否有重大影
响发表明确意见。

  回复：

  一、结合会计差错更正涉及的具体内容，披露会计差错更正的具体原因，对 2018 年度、2019 年度财务报表进行追溯调整是否符合企业会计准则等相关规定；

  公司依据企业会计准则及公司会计政策，对 2019 年度财务报表进行全面梳理、核实，包括：对业务相关合同、发票、结算单据、内部管理文件等进行梳理和检查，同时与交易对方取得充分的沟通和联系，对交易的真实性进行确认；结合交易实质、协议条款、交易的执行情况以及会计准则的规定，复核财务计量过程和记录情况，研判账务处理的正确性和准确性；结合市场因素、审批情况、外部专家的第三方意见等多方面信息对减值迹象的识别和减值金额的计量进行审慎的分析和判断；对现有项目投资对应的商务条款进行全面梳理，从实质重于形式的原则出发，分析核算方式的准确性等。

  经过全面梳理，公司就发现的会计差错对 2018 年度、2019 年度财务报表进
行追溯重述。主要情况如下：

  1.STX 整体片单合作相关的差错更正

  公司全面梳理 STX 片单合作的相关协议、合作期间的结算单等相关资料，发现 2018 年公司依据 STX 结算单据记账时对结算单中的文字描述和数据存在核对失误，导致收入出现跨期确认的情况，2018 年多确认收入约 1,155 万美元，2019年账面进行冲回。公司此次梳理后进行更正，冲回 2018 年多确认的 1,155 万美元收入，并同时对 2019 年账面冲回的收入进行还原，相应调整外币报表折算差异。
  经公司对与 STX 在 2019 年签订的终止协议内容和条款重新梳理，结合《企
业会计准则第 12 号——债务重组》的相关规定，公司判定该终止协议的实质符合债务重组的定义，公司参照债务重组的会计准则对该事项进行账务处理，将应收账款折现原值与应收账款余额现值之间的差额 770.65 万美元计入投资收益。
  公司最后一部投资的合作片单影片《21 座桥》于 2019 年 11 月上映至保留事
项消除报告出具日，票房显示为 4,993.98 万美元，公司根据合作协议约定的收益分配方式进行预测，预计可收回金额为负数，故对该部影片的存货余额 666.23万美元全额计提减值准备。

  2.公司对存货进行重新梳理，针对存货的减值迹象、减值依据以及相关参数等进行再次分析，进一步判断存货减值依据的合理性和充分性。经过此次梳理，公司对存货减值测试中判断依据不充分的存货补充计提存货跌价准备2,495.42万元。

  3.公司对现有项目投资对应的商务条款进行梳理，对于取得固定投资收益的项目投资进行详细分析，从实质重于形式的原则出发，进行相应的会计差错更正。该类业务产生的收益确认为其他业务收入，并对上述业务所投出的资金在其他应收款科目核算并按照预计信用损失率计提信用减值损失。

  4.公司对 2019 年出售子公司部分股权确认的投资收益由于取值有误，本次进行差错更正，增加确认股权处置损失 757.35 万元。

  5.公司控股子公司预计 2020 年不再申请高新技术企业，企业所得税率相应由 15%变更为 25%，相应计算递延所得税时应采取预计的企业所得税税率，本次按照 25%税率重新计算，调整增加递延所得税资产 181.56 万元。

  公司控股子公司由于战略调整等原因关闭了部分事业部，预计未来无法产生足够的应纳税所得额用以弥补当年应纳税所得额亏损，本次调整冲减账面确认的递延所得税资产 775.06 万元。

  6.投资合同未明确约定出资时间和金额的，未出资部分属于一项未来的出资承诺，不应确认金融负债及相应的资产。公司本次按照实际出资金额进行调整，冲减其他权益工具投资原值中未实际出资投资额及对应的其他应付款 10,440 万元。

  7.参照 2019 新财务报表格式，对于实行新金融工具准则的企业的“应收利息”和“应付利息”项目仅反映相关金融工具已到期可收取（应支付）但于资产负债表日尚未收到（支付）的利息，基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。公司针对“短期借款”、“长期借款”
及“应付利息”的披露进行更正调整。

  综上所述，本次对 2018 年度、2019 年度财务报表进行追溯调整的处理符合
企业会计准则等相关规定。

  二、结合 2019 年度审计报告被出具保留意见的原因，说明影响已消除的判断依据，发行人会计核算基础是否薄弱，内部控制制度的完整性、合理性、有效性是否存在重大缺陷，是否对本次发行构成重大不利影响，本次发行是否符合《注册办法》第十一条第（二）项的规定。

  （一）2019 年度审计报告保留意见消除的依据

  公司 2019 年度审计报告保留意见所涉及的内容如下：

  “华谊兄弟传媒公司 2019 年 12 月 31 日账面原材料 232,414,369.82 元，主要为
电影电视剧本的初始投资成本，本年度公司对其中价值 62,929,643.75 元的剧本全额计提了存货跌价准备。华谊兄弟传媒公司系依据其历史经验和专业判断，对上述剧本进行减值测试，并计提了存货跌价准备。我们无法对华谊兄弟传媒公司的专业判断获取充分、适当的审计证据。华谊兄弟传媒公司的会计记录显示，计提上述存货跌价准备减少 2019 年度净利润 62,929,643.75 元。

  如华谊兄弟传媒公司财务报表“附注六、4”所述，公司对 STX FINANCING,LLC（以下简称“STX”）的欠款 78,522,931.50 元单独评估其信用风险，华谊兄弟传媒公司依据双方签署的文件及对 STX 财务困难的判断，期末对该笔应收账款78,522,931.50 元全额计提了坏账准备。由于 STX 系境外公司，我们无法获取充分、适当的审计证据判断华谊兄弟传媒公司的相关会计列报是否符合企业会计准则要求。华谊兄弟传媒公司的会计记录显示，该应收账款期初已计提坏账准备
16,373,474.26 元，本年计提坏账准备 62,149,457.24 元，减少 2019 年度净利润
62,149,457.24 元。”

  针对保留事项一，公司对原材料进行全面的梳理，梳理情况如下：

                                                                                单位：万元

      内容          账面      减值                        减值原因

                      金额      金额

动画电影              811.37    811.37  公司战略调整，业务方向转变，原部分开发项目停止开发。

电影、电视剧剧本及  22,430.06  5,481.59  由于市场情况及项目备案等因素的影响，预计无法收回成


      内容          账面      减值                        减值原因

                      金额      金额

版权                                    本，项目终止。

      合计          23,241.43  6,292.96

  1.截至 2019 年 12 月 31 日，动画电影情况如下：

                                                                                  单位：元

            名称                      原材料账面金额                    减值金额

动画电影项目一                                    3,800,677.25                    3,800,677.25

动画电影项目二                                    1,398,837.89                    1,398,837.89

动画电影项目三