健友股份:公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)关于南京健友生化制药股份有限公司业绩预告事项的监管工作函的回复

【摘要】公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)GongzhengTianyeCertifiedPublicAccountants,SGP中国.江苏.无锡Wuxi.Jiangsu.China总机：86（510）68798988Tel：86（510）68...

      公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)
            Gongzheng Tianye Certified PublicAccountants, SGP

              中国 . 江苏 . 无锡                          Wuxi . Jiangsu . China

              总机：86（510）68798988                      Tel：86（510）68798988
              传真：86（510）68567788                      Fax：86（510）68567788
              电子信箱：mail@gztycpa.cn                    E-mail：mail@gztycpa.cn

      关于南京健友生化制药股份有限公司

        业绩预告事项的监管工作函的回复

上海证券交易所：

  贵所于 2024 年 1 月 12 日出具《关于南京健友生化制药股份有限公司业绩预告事项的监
管工作函》（上证公函【2024】0040 号）（以下简称“监管工作函”）已收悉。根据贵所监管工作函的要求，公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“本所”或“会计师”）作为南京健友生化制药股份有限公司（以下简称“健友股份”或“公司”）本次年度报告的审计机构，会同公司对监管工作函中所提问题进行了讨论，对相关事项进行了核查并发表意见。

  现将具体情况说明如下，请贵所予以审核。

  在本监管工作函回复中，若合计数与各分项数值相加之和或相乘在尾数上存在差异，均为四舍五入所致。

问题一：今日，公司披露了业绩预亏公告，预计实现归母净利润为-2 亿元到-1 亿元，主要由
于公司 2023 年度拟计提存货减值 10 亿元到 12 亿元。结合公司前期信息披露有关情况，根据
本所《股票上市规则》第 13.1.1 条的规定，请你公司核实并说明以下事项。

    公告披露，2021 年至 2023 年末，公司存货期末账面余额分别为 49.141 亿元、56.441 亿
元、54.3924 亿元（2023 年数据未经审计），金额持续较大；明细科目中，原材料、库存商品和在产品金额较大。2021 年末、2022年末、2023 年前三季度末，公司存货占总资产比例59.56%、
56.1%、49.69%，占比持续较高。公司存货减值主要原因为 2023 年 第 4 季度以来，肝素产品
价格开始快速下降，导致部分库存产品及原材料的可变现净值低于账面价值。

    请公司：（1）进一步拆分 2021-2023 年末原材料、库存商品和在产品的具体类型、金额、
库龄结构及保质期，包括其中肝素产品的具体情况，并结合公司生产经营规划、存货储备战略及同行业可比公司情况，说明公司存货金额持续较大且占总资产比例持续较高的具体原因；【公司回复】
一、进一步拆分 2023 年末存货情况
（一）原材料、库存商品和在产品的具体类型、金额与肝素产品的具体情况

  2023 年末公司原材料、库存商品和在产品的具体类型、金额如下：

                                                                                单位：万元、%

                                                                    2023 年末

                      项目

                                                              金额                占比

原材料                                                            143,112.81          26.39%

其中：肝素粗品                                                    109,078.43          20.11%

      辅料包材等                                                  34,034.38            6.27%

库存商品                                                          351,074.20          64.73%

其中：肝素类原料药                                                272,224.88          50.19%

      肝素类制剂                                                  41,476.65            7.65%

      非肝素类制剂及其他产品                                      37,372.67            6.89%

在产品                                                            48,195.32            8.89%

其中：肝素类原料药                                                31,990.82            5.90%

      肝素类制剂                                                  8,891.64            1.64%

      非肝素类制剂及其他产品                                      7,312.86            1.35%

                      合计                                      542,382.33            100%

  注：表格中存货账面余额不包括发出商品和在途物资，表中及下文 2023 年存货各项数字未经审计，最终以公司披露的年度报告为准。


  公司存货主要由原材料、库存商品和在产品组成。2021 年-2023 年年末，公司原材料主要系肝素粗品；库存商品主要为肝素类原料药和肝素类制剂。2021 年-2023 年各年末，公司
原材料分别为 281,883.02 万元、244,486.35 万元和 143,112.81 万元，逐年降低。库存商品
分别为 172,997.18 万元、243,393.59 万元和 351,074.20 万元,逐年增加。随着公司制剂业务
快速发展，肝素类制剂不断增加，库存商品中属于肝素类制剂分别为 26,321.36 万元、
29,008.93 万元、41,476.65 万元。肝素类制剂在产品分别为 36,220.16 万元、76,180.73 万
元和 48,195.32 万元。

  2021 年-2023 年各年末原材料、库存商品和在产品中所有肝素产品（含肝素粗品、肝素类原料药和肝素类制剂）的账面余额合计分别为 457,908.54 万元、499,654.07 万元、463,662.42 万元，分别占上表中存货期末账面余额的 93.24%、88.58%、85.49%。
（二）存货库龄结构与保质期情况

  2023 年末原材料、库存商品和在产品的库龄结构如下：

                                                                                    单位：万元

                                                      2023 年末

      项目

                          1 年以内          1-2 年        2-3 年        3 年以上      合计

    原材料                125,763.11      17,349.70                                143,112.81

    库存商品                349,045.49      1,756.40        272.31                351,074.20

    在产品                  48,195.32                                                48,195.32

      合计                  523,003.92      19,106.10        272.31                542,382.33

  公司存货库龄主要在 1 年以内。如上文所述，原材料主要为肝素粗品，库存商品主要包括标准肝素原料药（分为自用和直接销售）和肝素类制剂，公司产品的备货包括生产环节的备货（包括肝素粗品的备货以及用于生产制剂的肝素原料药的备货）与销售环节的备货（包括直接销售的原料药与制剂）。2021年到2023年末原材料分别为281,883.02 万元、244,486.35万元、143,112.81 万元，期末余额逐步减少，主要原因系 2020 年之后，公司采购规模较之前有所收缩，而公司的产能利用和生产安排则继续保持稳定，因此存货形态持续由原材料向库存商品转换，原材料占存货的比重逐步减少而库存商品比重逐步增加。在这一过程中，过往战略备货时期逐步积累的库龄 1 年以上的原材料逐步消耗，转化为库龄 1 年以内的库存商品，导致公司存货形态结构发生变化的同时，库龄结构也有所变化。

  公司主要存货肝素粗品原料具备单位价值较高、储备占地较小、生物活性稳定保质期较
长的特点。公司现有的储存条件下，肝素粗品的质保期可达到 10 年以上；公司生产的标准肝素原料每三年需进行一次复检，复检合格可以继续存放，通常质保期也在 10 年以上；肝素制剂产品质保期为 2-3 年，2021-2023 年末制剂产品基本都在质保期以内，临近质保期的产品均已按准则计提相应减值准备。
二、公司存货金额持续较大且占总资产比例持续较高的具体原因

  2023 年第三季度，公司与同行业可比公司存货及存货占总资产比例情况如下表所示：
                                                                                单位：万元，%

                                                    2023 年三季度末

        公司简称

                                        存货金额                        占总资产比例

        海普瑞                                      780,532.61                      38.79%

        常山药业                                      232,295.69                      42.79%

        千红制药